【2020考季】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外銷售了70%的寫字樓；20%的寫字樓用于抵償前期欠材料
正確答案：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬(wàn)元）。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
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第七章 土地增值稅
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2020年考試教材第265,266,267,268,269,270,271,272頁(yè)
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