【2019考季】甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售5箱自產(chǎn)高檔化妝品，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14125元，另收取包裝費(fèi)1130元、包裝物押金3390元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還。當(dāng)月因逾期未收回包裝物而沒收2個(gè)月前銷售高檔化妝品時(shí)收取的包裝物押金2260元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┰?/p>
正確答案：
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品（非酒類應(yīng)稅消費(fèi)品），如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取一年以上（含一年）的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（14125+1130+2260）/（1+13%）×15%=2325（元）。
消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法
知識點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅
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2019年考試教材第226頁
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