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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

單項(xiàng)選擇題

【2021考季】某酒廠為增值稅一般納稅人,2021年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元,另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金11.3萬元,銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元,另收取期限同樣為3個(gè)月的包裝物押金33.9萬元;2021年4月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期,因購買方未退還包裝物而沒收其押金各22.6萬元。2021年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為( ?。┤f元。

A
101.4
B
100.1
C
97.5
D
98.8

正確答案:

C  

試題解析

對(duì)銷售啤酒而收取的包裝物押金,單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以內(nèi)又未過期的,不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金收取時(shí)就并入銷售額計(jì)稅,逾期時(shí)不再計(jì)稅。2021年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%+22.6÷(1+13%)×13%+500×13%+33.9÷(1+13%)×13%=97.5(萬元)。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

  • 特殊銷售方式的銷售額

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    第二章 增值稅

    知識(shí)點(diǎn)頁碼

    2021年考試教材第120,121,122頁

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