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東奧題庫(kù)/稅務(wù)師題庫(kù)/題目

多項(xiàng)選擇題

【2021考季】2019年1月1日，A企業(yè)以銀行存款900萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算（包含已到付息期尚未支付的利息16萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，該債券的票面金額為800萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A企業(yè)以810萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。下列表述中，正確的有（　?。?。

A
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為884萬(wàn)元
B
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元
C
2019年6月30日A企業(yè)因該債券應(yīng)計(jì)提的利息為18萬(wàn)元
D
A公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為-90萬(wàn)元
E
A公司持有至出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)影響投資收益的金額為-61萬(wàn)元

正確答案：

A  
E  

試題解析

出售該投資時(shí)確認(rèn)的投資收益=810-（900-16）=-74（萬(wàn)元），持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)影響投資收益的金額=-3+800×4%×1/2-74=-61（萬(wàn)元）。
附會(huì)計(jì)分錄：
2019年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 884
　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 903
6月30日，按照債券面值計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
收到利息時(shí)
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
8月20日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 810
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　74
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 884

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

  • 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算

    展開(kāi)

    知識(shí)點(diǎn)出處

    第八章 流動(dòng)資產(chǎn)（一）

    知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

    2021年考試教材第147頁(yè)

  • 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算

    展開(kāi)

    知識(shí)點(diǎn)出處

    第八章 流動(dòng)資產(chǎn)（一）

    知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

    2021年考試教材第147頁(yè)

  • 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算

    展開(kāi)

    知識(shí)點(diǎn)出處

    第八章 流動(dòng)資產(chǎn)（一）

    知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

    2021年考試教材第147頁(yè)

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