【2020考季】2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價(jià)2元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方W公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上賬面價(jià)值相等。根據(jù)上
正確答案：
該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值相等，所以購買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（600-400）×25%=50（萬元）。合并成本=1000×2=2000（萬元），發(fā)行費(fèi)用30萬元沖減發(fā)行溢價(jià)收入?？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=2200-50=2150（萬元），合并商譽(yù)=2000-2150×60%=710（萬元）。
非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第505,506,507,508,509,510,511,512頁
非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
展開
非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
展開
非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
展開
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)