【2021考季】甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)，2020年全年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為280萬(wàn)元，2019年尚有未彌補(bǔ)的虧損25萬(wàn)元，已知，小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。則當(dāng)年甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
（1）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，一般情況下彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年；因此，2019年度的虧損可用2020年度的盈利彌補(bǔ)。（2）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[100×25%+（280-25-100）×50%]×20%=20.5（萬(wàn)元）。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
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第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
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2021年考試教材第186,187,188,189,190,191頁(yè)
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