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關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知
2018-09-10 09:49:40
    來源:轉(zhuǎn)載 字體:

財稅〔2018〕98號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局:

根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》,現(xiàn)就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問題通知如下:

一、關(guān)于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題

對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得,減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題

(一)對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,減除費用按照5000元/月執(zhí)行,前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。

(二)對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額,其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算,應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二(以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率)和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。具體計算方法:

1.月(季)度預(yù)繳稅款的計算。

本期應(yīng)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

2.年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅〔2011〕62號)自2018年10月1日起廢止。

附件:1.個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用)

    2.個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用):

個稅稅率表一(工資薪金所得適用)

個人所得稅稅率表二:

個稅稅率表二


財政部 稅務(wù)總局

2018年9月7日

糾錯 打印 責任編輯:于春
繼教

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