[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：我國上市公司表外信息披露存在的問題研究。

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　　我國上市公司表外信息披露存在的問題研究

　　一、我國上市公司表外信息披露的現(xiàn)狀

　　自1990年上海、深圳兩個證券交易所先后成立以來，我國上市公司表外信息披露經(jīng)過近二十年的發(fā)展，雖然還存一些虛假披露、披露不及時、披露質(zhì)量不高等情形，但總體來講在信息披露制度方面還是取得了一些成績。

　　二、我國上市公司表外信息披露存在的問題

　　雖然上市公司信息披露質(zhì)量逐年提高，但還是會發(fā)生非法信息披露情況。其中，信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述、不及時披露公司重大事項、并沒有履行其他職責(zé)作為主要形式的違規(guī)行為。2014證監(jiān)會對違規(guī)調(diào)查的信息披露43例，對16家上市公司和5家中介機構(gòu)作出行政處罰。從案件調(diào)查的情況來看，信息披露呈現(xiàn)出一些新的變化，新的特點。一些上市公司未披露擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易信息，大股東、實際控制人挪用資金，公司董事會董事和高管背信損害公司利益，主觀惡意明顯。出現(xiàn)信息披露和市場操縱、內(nèi)幕交易等違法違規(guī)相互交織的情況，危害極大。

　　三、完善我國上市公司表外信息披露的建議

　　近年來市場運行中出現(xiàn)的一些新問題表明，上市公司信息披露仍然面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。中國證券市場要健康發(fā)展，應(yīng)引起重視。

　�。ㄒ唬┘訌姳硗庑畔⑴�露的規(guī)范化管理

　　需要披露的表外信息一定是對會計信息使用者決策有用的信息，因此表外信息披露的目標(biāo)至少有以下三個方面：

　　1.保護投資者利益。強制性信息披露的規(guī)定保障了投資者的知情權(quán)，使廣大投資者可以及時地了解所投資或關(guān)注公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有利于投資者合理、正確地作出自己的投資決策，從而能有效地規(guī)避投資風(fēng)險，保護自己的合法權(quán)益。

　　2.提高資源配置效率。高效率的信息披露機制有利于保護廣大投資者的權(quán)益，提高投資者信心，創(chuàng)造一個高流動性、透明、有序的證券市場，從而對整個市場的資源配置效率產(chǎn)生積極、深遠的影響。

　　3.通過表外信息披露提升市場運行效率和市場透明度。一方面，信息透明是有效市場運行的基本條件；另一方面，公開和透明的證券市場有利于提升廣大投資者的信心，從而有助于提高證券市場的流動性和效率。

　�。ǘ�）保證信息披露的充分性，擴大表外信息的內(nèi)容

　　隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，表外信息的含義越來越廣泛，這就使上市公司要保障信息披露的充分性，不斷擴大表外信息的內(nèi)容。

　　1.擴大非財務(wù)信息披露的內(nèi)容

　　非財務(wù)信息有助于會計信息使用者了解企業(yè)未來經(jīng)營活動狀況，滿足債權(quán)人、政府、投資人的信息需要，因此有必要加強對這部份內(nèi)容的信息披露。具體內(nèi)容可以包括：經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)、前瞻性信息和背景信息等。

　　2.擴大預(yù)測性信息的披露

　　預(yù)測性信息的披露可以降低投資者在投資前想獲得的投資風(fēng)險報酬，從而降低企業(yè)資金成本。目前，國內(nèi)外業(yè)界對在財務(wù)報告中披露預(yù)測性信息已經(jīng)成為一種趨勢。但上市公司在進行預(yù)測性信息的披露過程中，還應(yīng)考慮到提供信息的成本、提高信息披露的及時性和準(zhǔn)確性。

　　3.擴大社會責(zé)任信息的披露

　　企業(yè)在財務(wù)報告中增加社會責(zé)任信息披露，有利于整個社會維持生態(tài)平衡，同時也促進企業(yè)更好地履行社會責(zé)任，有助于企業(yè)樹立起自身的良好形象。有關(guān)社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容主要有：環(huán)境保護、產(chǎn)品或服務(wù)的性能安全和對社會建設(shè)的貢獻等內(nèi)容。

　�。ㄈ�）加強對表外信息披露的審計監(jiān)管

　　1.健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制

　　改革獨立董事制度�！鞍踩皇录�”是足以證明獨立董事制度的局限性，如果建立管理委員會已由各方代表其自身利益，那里是沒有需要重新增設(shè)獨立董事職務(wù)的董事。如果獨立董事必須被設(shè)立，那么在董事會中至少有2個獨立董事具備一定的會計知識和會計工作經(jīng)驗，并承擔(dān)表外信息披露質(zhì)量監(jiān)督責(zé)任。

　　2.加強對表外信息披露監(jiān)管

　　對違規(guī)表外信息披露行為的處罰無法做到對投資者受到的損失予以賠償，而且難以起到威懾作用。在這種情下，建立健全、公正、高效的證券民事救濟制度是證券市場法制化中一項非常重要的內(nèi)容。上市公司信息披露如出現(xiàn)重大失誤，對投資者造成重大損失的行為必須追究賠償責(zé)任。

　　3.加大對違規(guī)表外信息披露的處罰力度