行政事業(yè)單位層面內(nèi)部控制
“內(nèi)部控制”作為《高級會計實務(wù)》的重點(diǎn)內(nèi)容，總是會出現(xiàn)在高級會計師考試的試卷中。其相關(guān)內(nèi)容包括“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”，今天小編帶大家著重了解“行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制”。
一、“行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識點(diǎn)
1.建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)
2.建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制
3.對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求
4.編報財務(wù)信息的要求
5.運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制
二、【重點(diǎn)精講】：行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制
（一）建立內(nèi)部控制的組織框架
單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作：
（1）建立財會、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等部門或者崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制的作用；
（2）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。
（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制
1.建立單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制
既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計工作機(jī)制，又可以從經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。
“三定”：部門主要職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制
2.建立健全議事決策機(jī)制：制度、方式、記錄、追蹤
3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制
（1）明確崗位職責(zé)及分工。
（2）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
（3）以書面形式（崗位責(zé)任書或其他相關(guān)文件）規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。
（4）實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期
（三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求
對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：
第一，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；
第二，切實加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質(zhì)。
（四）編報財務(wù)信息的要求
（1）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。
（2）落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。
（3）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理，完善財務(wù)管理制度。
（4）按法定要求編制和提供財務(wù)信息。
（5）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制
單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線頻道提供的關(guān)于高級會計師考試相關(guān)信息僅供參考，如果有異議，請考生以權(quán)威部門公布的信息為準(zhǔn)。
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