[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點：財務(wù)預(yù)算的控制。

　　2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點：財務(wù)預(yù)算的控制

　　財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計的現(xiàn)金流量表。財務(wù)預(yù)算的控制重點在于現(xiàn)金預(yù)算控制和資本預(yù)算控制。

　　企業(yè)在財務(wù)預(yù)算控制中常見的問題有：（1）強調(diào)現(xiàn)金安全風(fēng)險的控制，而對現(xiàn)金短缺風(fēng)險、效率風(fēng)險的控制不夠。（2）不能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時地調(diào)整企業(yè)的信用政策。（3）對于現(xiàn)金收支控制的關(guān)聯(lián)性控制不夠。（4）對于資本預(yù)算的事先控制、事中控制不夠。

　　（一）現(xiàn)金預(yù)算控制

　　現(xiàn)金預(yù)算控制的目標有三個：（1）控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污；（2）控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險，保證資金及時供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動性方面出現(xiàn)問題；（3）提高資金的使用效率與效果。

　　現(xiàn)金安全風(fēng)險的管理策略重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境，健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種安全漏洞，企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算控制中要注意以下三點：

　�。�1）建立健全授權(quán)審批制度；按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。

　�。�2）貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。

　　（3）加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

　　對于現(xiàn)金短缺風(fēng)險的控制，企業(yè)可以從以下幾個方面著手來應(yīng)對貨幣資金的短缺風(fēng)險：

　�。�1）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負債在期限上匹配（“長錢長用，短錢短用”），避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險。

　�。�2）加強經(jīng)營性營運資本的管理。

　�。�3）拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。

　�。�4）保持財務(wù)彈性。

　　企業(yè)在采取上述手段管理好現(xiàn)金安全風(fēng)險和現(xiàn)金短缺風(fēng)險的同時，還需要不斷提高現(xiàn)金的使用效率，降低企業(yè)的財務(wù)費用，促進企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。

　　（二）資本預(yù)算控制

　　對于資本預(yù)算的控制，企業(yè)要特別重視事前控制。資本預(yù)算的事先控制包括，規(guī)范投資項目的立項和審批流程，做好項目的可行性研究和投資分析工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期預(yù)測，以做出正確的投資決策。

　　資本預(yù)算的事中控制指項目準備階段和執(zhí)行階段控制。

　　由于投資項目周期較長，在市場環(huán)境瞬息多變的情況下，資本預(yù)算的事后控制也需要引起管理者的高度重視。例如，當(dāng)項目實施一定時期后，如果外部條件發(fā)生了重大變化，則必須對企業(yè)資本預(yù)算按照規(guī)定的審批程序進行相應(yīng)的調(diào)整。

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