[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第五章“企業(yè)內部控制”第二節(jié)重點精講：企業(yè)內部控制體系建設，本節(jié)內容主要介紹內部控制信息系統(tǒng)建設。

　　【“內部控制信息系統(tǒng)建設”相關知識點】

　　1.內部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式

　　2.內部控制信息系統(tǒng)建設的主要步驟

　　【重點精講】：內部控制信息系統(tǒng)建設

　　利用信息化手段整合和優(yōu)化內部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內部控制體系建設的重要內容。

　　（一）內部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式

　　企業(yè)建立內部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：

　　1.獨立模式

　　即建立獨立運行的內部控制信息系統(tǒng)。建立獨立的內部控制信息系統(tǒng)、便于企業(yè)管理層和內部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內部控制設計與運行工作。該模式常見于企業(yè)內部控制體系建設初期，通常需將系統(tǒng)開發(fā)工作外包給有豐富內部控制管理系統(tǒng)開發(fā)經驗的第三方軟件公司，對企業(yè)自身的信息化水平要求不高，但隨著企業(yè)內部控制體系建設工作的深入，需要將內部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)進行集成，實現內部控制信息系統(tǒng)的拓展及與其他系統(tǒng)的融合。

　　2.整合模式

　　即利用現有管理系統(tǒng)進行整合。整合模式是指將多個與內部控制密切相關的管理系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)與內部控制信息系統(tǒng)進行集成，形成企業(yè)整體的管控體系。比如，企業(yè)在內部控制信息系統(tǒng)中建立流程管理、風險管理、控制點管理、自我評價管理、缺陷整合管理和內部控制報告等核心模塊及功能，并建立該系統(tǒng)與企業(yè)ERP系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、流程管理系統(tǒng)、審計系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)、綜合報告系統(tǒng)等管理系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的集成關系，實現內部控制信息系統(tǒng)與其他各類系統(tǒng)的數據共享。整合模式下，內部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的邊界逐漸模糊，內部控制將完全融入企業(yè)的管理決策和日常經營活動之中。

　　3.附加模式

　　即在現有管理系統(tǒng)中增加內部控制管理功能。對于內部控制信息基礎較好，且有較強自主開發(fā)能力的企業(yè)，可以采用附加模式對已有系統(tǒng)進行升級改造，比如，企業(yè)可以在已有審計系統(tǒng)或流程管理系統(tǒng)基礎上，增加內部控制管理功能模塊。附加模式可利用已有的信息技術基礎和管理基礎，開發(fā)成本較低，但內部控制管理功能模塊后續(xù)擴展可能會受到原系統(tǒng)架構和現有開發(fā)能力的限制。

　　（二）內部控制信息系統(tǒng)建設的主要步驟

　　企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)建設應當以較為完善的內部控制體系建設為基礎和起點。企業(yè)在開展內部控制體系建設的同時規(guī)劃內部控制信息系統(tǒng)建設，一般采用以下四個步驟：

　　1.內部控制體系建立

　　企業(yè)根據內部控制規(guī)范體系的要求，結合業(yè)務現狀以及相關業(yè)務流程，梳理企業(yè)內部業(yè)務流程、主要風險及控制點，制定相應控制措施，形成企業(yè)內部控制制度和控制文檔，建立企業(yè)內部控制體系。

　　2.內部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析

　　企業(yè)在建立健全內部控制制度和控制文檔的同時，可以根據內部控制體系建設工作開展的具體情況，分析建立內部控制信息系統(tǒng)的必要性，比如，

　　（1）內部控制體系建設是否已經基本形成，相關工作成果是否可以作為內部控制信息系統(tǒng)的基礎數據；

　�。�2）企業(yè)是否已經或正在建立信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃，內部控制信息系統(tǒng)是否可以較好地融入企業(yè)信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃中；

　�。�3）企業(yè)中參加內部控制體系建設的相關人員是否已經經過比較全面的培訓，對內部控制相關工作的認知度和接受度較強；

　�。�4）內部控制信息系統(tǒng)的建設是否能夠幫助相關人員提高工作效率，同時不會導致其增加額外的工作量；等等。

　　企業(yè)根據內部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析結果，形成可行性分析報告，確定內部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式和路線圖。

　　3.對企業(yè)現有信息系統(tǒng)進行更新改造

　　內部控制信息系統(tǒng)建設涉及對企業(yè)現有信息系統(tǒng)的更新改造。企業(yè)根據內部控制信息系統(tǒng)建設可行性報告，結合企業(yè)現有信息技術水平和管理狀況，完善對原有系統(tǒng)的更新改造，將內部控制體系建設對原有系統(tǒng)功能的相關改進在信息系統(tǒng)中予以實現。

　　4.全面建成內部控制信息系統(tǒng)

　　建立健全內部控制信息系統(tǒng)，通過內部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成，實現內部控制信息系統(tǒng)的全面建設。內部控制信息系統(tǒng)從架構上應該獨立于企業(yè)各個業(yè)務系統(tǒng)，其具體功能包括對企業(yè)內部控制制度和控制文檔的管理與維護，并支持企業(yè)的內部控制職能部門對企業(yè)內部控制有效性進行測試和評估，從而實現企業(yè)內部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

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