[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對(duì)“金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

　　案例分析題

　　甲公司為制造業(yè)企業(yè)。20×1年5月8日，甲公司支付價(jià)款1 016萬(wàn)元（含交易費(fèi)用1萬(wàn)元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占乙公司具有表決權(quán)股份的0.5%。

　　當(dāng)年5月12日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元；6月30日，該股票市價(jià)為每股5.2元；12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當(dāng)日市價(jià)為每股5元。

　　20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利4 000萬(wàn)元；同年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；5月20日，甲公司以每股4.9元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

　　如果甲公司將購(gòu)入的乙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮其他因素，其賬務(wù)處理如下 （單位：萬(wàn)元）

　　【正確答案】

　�。�1）20×1年5月8日，購(gòu)入股票

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　15

　　　　可供出售金融資產(chǎn)--成本　　　 1 001

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1 016

　�。�2）20×1年5月12日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　15

　�。�3）20×1年6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)　39

　　　　貸：資本公積--其他資本公積　　　　　39

　�。�4）20×1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

　　借：資本公積--其他資本公積　　　　　40

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)　40

　�。�5）20×2年5月9日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　20（4 000×0.5%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　20

　�。�6）20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　20

　�。�7）20×2年5月20日，出售股票

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 980

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　21

　　　　可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)　 1

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本　　　 1 001

　　　　　　資本公積--其他資本公積　　　　　 1

　　如果甲公司將購(gòu)入的乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，假定不考慮其他因素，其賬務(wù)處理如下（單位：萬(wàn)元）

　�。�1）20×1年5月8日，購(gòu)入股票

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　15

　　　　交易性金融資產(chǎn)--成本　　　　 1 000

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 1

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1 016

　　（2）20×1年5月12日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　15

　　（3）20×1年6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)　　40

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　40

　�。�4）20×1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　40

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)　　40

　�。�5）20×2年5月9日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　20（4 000×0.5%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　20

　�。�6）20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　20

　�。�7）20×2年5月20日，出售股票

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 980

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)--成本　　　　 1 000