[導讀]本篇為2014《高級會計實務》章節(jié)練習：該題針對“內(nèi)部控制原則，人力資源控制，信息系統(tǒng)控制”知識點進行考核。

    案例分析題：

    近年來，隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，社會財富的積累與個人消費能力的提高為休閑旅游提供了條件和便利，旅游休閑活動已深入人們的日常生活。據(jù)預測，到2015年，中國將成為世界上第一大旅游接待國、第四大旅游客源國和世界上最大的國內(nèi)旅游市場。

    但在2007年爆發(fā)的國際金融危機影響下，中國旅游業(yè)發(fā)展遇到較大的困難和挑戰(zhàn)。作為主要客源國的一些國家，例如俄羅斯、韓國、日本等國股市暴跌，經(jīng)濟放緩，入境旅游受到的沖擊尤為明顯。中國公民旅游的總體需求也難以避免受到收入預期變化的影響，再加上受到部分主要目的地國家，例如泰國等局勢不穩(wěn)等因素的影響，消費者的出境旅游需求在一定程度上受到抑制。旅游者的消費選擇將更為嚴謹，對于產(chǎn)品性價比將更為敏感，對于品質(zhì)和品牌將更為看重。

    另一方面，雖然旅游業(yè)面臨國際經(jīng)濟衰退的沖擊，但也存在著國家實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，人民幣匯率的相對穩(wěn)定帶來間接成本降低，新興的目的地市場增多等有利因素。2008年，帶薪休假制度開始在各地落實，各地政府向民眾派發(fā)旅游消費券、國家旅游局醞釀出臺國民旅游休閑計劃等舉措，對今后旅游消費人氣預計也將產(chǎn)生拉動作用。

    由國務院頒布的《旅游公司條例》于2009年5月1日起正式實施，條例一方面降低了公司準入門檻，取消了國內(nèi)社和國際社的類別劃分，對公司進行異地分支機構(gòu)設立簡化了行政程序，另一方面也對公司應承擔的責任與義務有了更加嚴格和明確的規(guī)定。新條例的實施將有助于中國公司產(chǎn)業(yè)的升級和市場的成熟與規(guī)范，對具有專業(yè)化、網(wǎng)絡化、品牌化優(yōu)勢的大型公司的長期發(fā)展構(gòu)成實質(zhì)性利好。

    甲公司成立于1990年，主要業(yè)務為旅游服務業(yè)，涉及出境游、入境游和國內(nèi)游，目前是國內(nèi)知名的旅游龍頭企業(yè)。在2009年度公司頒獎盛典上榮獲“年度最佳公司”大獎；據(jù)某權威機構(gòu)發(fā)布的2009中國最有價值品牌排行榜顯示，公司以品牌價值57.08億元位列該榜單32位。公司還非常重視信息化建設，在國內(nèi)旅游行業(yè)率先全面使用信息系統(tǒng)接受顧客訂單并進行相應處理，使公司業(yè)務處理速度和效率遠高于行業(yè)平均水平。2009年，公司主要結(jié)算外匯美元、歐元均對人民幣出現(xiàn)較大幅度貶值，匯率波動對公司入境業(yè)務和出境業(yè)務的影響相反，從公司整體看，旅游業(yè)務匯兌損益基本持平，匯率的波動未對公司整體產(chǎn)生影響。

    該公司2002年開始進入會展業(yè)務，旗下的會展公司自成立以來實現(xiàn)了快速發(fā)展，在國內(nèi)處于明顯領先地位，贏得了客戶的高度評價，向市場傳播了良好品牌形象，鞏固了專業(yè)領先地位。

    隨著公司規(guī)模越來越大，公司的管理層次明顯增加，造成職責不明、扯皮增多。而且隨著公司業(yè)務量的增多，IT系統(tǒng)需要處理來自各種電子渠道的大量數(shù)據(jù)，這種復雜性帶來的副作用是整個系統(tǒng)出錯現(xiàn)象明顯，例如價格顯示不準確、訂單提交緩慢等等，導致了越來越多的交易失敗，造成客戶流失率呈現(xiàn)明顯上升趨勢。

    此外，作為行業(yè)通病，該公司的導游也在開展業(yè)務的過程中出現(xiàn)了一些問題，造成顧客投訴，并被某些媒體曝光，使公司的品牌形象受到一定影響。該公司導游人員分為專職導游和社會導游。專職導游是公司的正式員工，他們只帶團或既帶團又從事公司的經(jīng)營業(yè)務和管理工作，隸屬于公司管理；社會導游僅在公司注冊，不算作公司的正式員工，這種關系一般被稱為“掛靠”。公司在招聘導游員時往往只是對導游員進行一般性的了解，不會對導游員進行人本管理思想的教育。

    導游的收入一般由基本工資（底薪）、出團補助和隱性收入三部分構(gòu)成，公司只負責發(fā)給導游較少的基本工資，出團補助則根據(jù)導游帶團數(shù)量決定。對于大多數(shù)導游來講，收入的大頭是所謂的“隱性收入”，導致很多導游為了獲得更多收入而出現(xiàn)了一些違反職業(yè)道德的行為。此外，由于導游員的工作具有很強的獨立性，并且其提供導游服務的地點經(jīng)常遠離公司，使公司不能及時發(fā)現(xiàn)導游員在旅游接待中存在的有違職業(yè)道德的行為。例如，導游員不向公司有關領導請示，擅自改變活動日程；安排旅游者到旅游合同上未包含的景點游覽并從旅游者那里臨時收費，以便從相應的旅游景點處獲取門票折扣，從而導致旅游者的不信任。

    要求：

    請根據(jù)以上信息，不考慮其他因素回答以下問題：

    （1）判斷甲公司選擇的戰(zhàn)略類型是什么？

    （2）該公司在經(jīng)營過程中會遇到什么類型的風險？

    （3）根據(jù)我國的《內(nèi)控規(guī)范》，該公司內(nèi)部環(huán)境方面存在什么問題？

    （4）針對該公司出現(xiàn)的導游問題，請分析存在的主要原因，并給出解決問題的答案。

    答案及解析請見下頁：

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