2018年《高級會計實務》基礎(chǔ)班：企業(yè)集團財務公司
(五)財務公司與集團下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露
財務公司在為集團下屬各成員單位提供金融服務時，因涉及各不同法律主體間的存貸業(yè)務、資金往來及其他服務，因此，其開展的各類業(yè)務均屬于：“關(guān)聯(lián)交易范圍”，因此上市公司均應履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露的義務。
(六)企業(yè)集團資金集中管理與財務公司運作
根據(jù)國內(nèi)外大型企業(yè)集團資金集中管理實踐，在設立財務公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線”模式。
1.“收支一體化”運作模式
“收支一體化”模式的運作機理是：
(1)集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務公司分別開立賬戶，外部商業(yè)銀行由集團總部統(tǒng)一核準，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財務公司內(nèi)部賬戶進行。
(2)資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇，其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財務公司開立的賬戶中，形成集團“現(xiàn)金池”。
(3)資金統(tǒng)一支付。財務公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務。
2.“收支兩條線”運作模式
其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：
(1)成員單位在集團指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶;
(2)成員單位同時在財務公司開立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)財務公司對其資金進行查詢和結(jié)轉(zhuǎn);
(3)每日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務公司內(nèi)部賬戶;集團內(nèi)外結(jié)算活動，全部通過財務公司結(jié)算業(yè)務系統(tǒng)進行;
(4)每日終了，成員單位以其在財務公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務。
(七)財務公司的風險管理
財務公司作為非銀行金融機構(gòu)，其風險主要來自于以下方面：(1)戰(zhàn)略風險。(2)信用風險。(3)市場風險。它主要集中在市場判斷及財務管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風險。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務操作流程之中，如資金被盜竊、財務欺詐、結(jié)算差錯率提高等。
財務公司應建立全面風險管理體系，主要包括建立健全組織機構(gòu)體系、強化財務公司的內(nèi)部控制制度。
一方面，建立完善的組織機構(gòu)體系。
另一方面，健全內(nèi)部控制制度并加以落實。
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