2018高級會計實務預習知識：政府采購業(yè)務控制
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【內(nèi)容導航】：
政府采購業(yè)務控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】：政府采購業(yè)務控制
政府采購業(yè)務控制
單位應當加強政府采購管理，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
1.政府采購業(yè)務的主要風險
(1)沒有編制采購預算，采購計劃安排不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風險；
(2)沒有采用恰當?shù)牟少彿绞剑蛘咴谡型稑酥写嬖诓灰?guī)范甚至違法行為，可能導致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次等風險；
(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險；
(4)采購業(yè)務相關(guān)檔案保管不善，可能導致采購業(yè)務無效、責任不清等風險。
2.政府采購業(yè)務的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
(1)合理設置政府采購業(yè)務管理機構(gòu)和崗位。單位在一般情況下應當設置政府采購業(yè)務決策機構(gòu)、政府采購業(yè)務實施機構(gòu)，并在政府采購業(yè)務崗位設置上確保不相容崗位相互分離。
(2)采購預算與計劃管理。單位應當按照“先預算、后計劃、再采購”的工作原則，根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。
(3)采購活動管理。單位應當加強對政府采購活動的管理，對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財務、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。
(4)采購項目驗收管理。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。
(5)質(zhì)疑投訴答復管理。單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理，指定牽頭部門負責、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。
(6)采購業(yè)務記錄控制。單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。
(7)涉密采購項目管理。單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規(guī)范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
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