2022年高級會計師考試案例分析2.20

來源：東奧會計在線責(zé)編：xwj2022-02-20 09:10:50

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【案例分析】

甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內(nèi)部控制建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，有關(guān)資料如下：

（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施。

（2）關(guān)于風(fēng)險評估。公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下，采用定量分析方法識別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

（3）關(guān)于控制活動。公司高度重視研究與開發(fā)，提高企業(yè)的核心競爭力；根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批，重大研究項目報經(jīng)總經(jīng)理批準。

（4）關(guān)于信息與溝通。為了對重大風(fēng)險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及審計委員會。

（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司應(yīng)在日常監(jiān)督基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮專項監(jiān)督的作用，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程、全員性控制。明確規(guī)定日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當形成書面報告，發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)及時送達治理層和經(jīng)理層。

（6）關(guān)于外部審計。A會計師事務(wù)所項目組進駐甲公司后，發(fā)現(xiàn)該公司高管層存在串通舞弊、虛增利潤的行為，該行為導(dǎo)致了甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生了重大錯報，達到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料（1）至（5）是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。

3.結(jié)合資料（2），簡述風(fēng)險分析中定量技術(shù)的分類及具體方法。

案例分析