2020年高級會計師考試案例分析5.21
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【案例分析題】
甲單位為中央級事業(yè)單位，全面執(zhí)行《政府會計制度》，其在2019年發(fā)生的有關(guān)事項如下：
（1）2019年2月，甲單位因開展業(yè)務(wù)活動需要購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊。
（2）2019年3月，甲單位按規(guī)定計算出本月應(yīng)付人員薪酬500萬元，其中業(yè)務(wù)部門人員薪酬380萬元，管理部門人員薪酬100萬元，經(jīng)營部門人員薪酬20萬元。
（3）2019年6月，甲單位累計發(fā)生財政撥款收入800萬元，事業(yè)收入200萬元、非同級財政撥款收入5萬元，業(yè)務(wù)活動費用200萬元，單位管理費用60萬元。
（4）2019年6月，甲單位與中標的物業(yè)公司簽訂業(yè)務(wù)樓宇區(qū)域的物業(yè)服務(wù)合同，合同總金額為300萬元，合同執(zhí)行期限2019年7月1日至2020年6月30日。合同約定按月考核物業(yè)服務(wù)質(zhì)量，按季度結(jié)算并支付物業(yè)服務(wù)費。
要求：
（1）根據(jù)事項（1），說明對該臺設(shè)備應(yīng)何時計提折舊，并指出應(yīng)計入的會計科目。
（2）根據(jù)事項（2）和（3），分別說明甲單位應(yīng)如何進行會計處理。
（3）根據(jù)事項（4），說明甲單位2019年7月份對該物業(yè)服務(wù)合同應(yīng)如何進行會計處理。
【正確答案】
1、正確答案：
甲單位應(yīng)當自2019年2月起，每月計提該臺設(shè)備的折舊額；每月計提設(shè)備折舊時應(yīng)增加業(yè)務(wù)活動費用和固定資產(chǎn)累計折舊。
2、正確答案：
①甲單位計算分配人員薪酬時，應(yīng)當分別增加業(yè)務(wù)活動費用380萬元、單位管理費用100萬元、經(jīng)營費用20萬元，同時增加應(yīng)付職工薪酬500萬元。
②6月末，甲單位應(yīng)將各類收入的本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，增加本期盈余1005萬元，同時將各類費用的本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，減少本期盈余260萬元。
3、正確答案：
2019年7月，甲單位應(yīng)根據(jù)該物業(yè)服務(wù)合同提取已發(fā)生但尚未支付的費用25萬元（300/12）增加業(yè)務(wù)活動費用和預(yù)提費用。
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