2020年高級會計師考試案例分析3.8
一個人只有在早晨開始就努力學習，這一天才不會被浪費掉。我們每一個人都應該學會利用時間去學習。下面是高級會計師案例分析題，讓我們一起看下！
【案例分析題】
甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團企業(yè)，為了更好落實財政部發(fā)布的《管理會計應用指引》，提升管理水平，公司決定從2019年起切實加強全面預算管理，完善績效評價方法。相關資料如下：
（1）預算目標制定。在遵循預算目標確定原則基礎上，計劃在制定2019年的目標利潤時采用本量利分析法。2019年預計營業(yè)收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。
（2）全面預算編制方法。2019年，“去產(chǎn)能”的任務越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預算編制周期和頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進。
（3）預算控制。預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn)；企業(yè)對重點預算項目嚴格管理；對于非重點項目盡量簡化審批流程；對于關鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。
（4）加強預算考核。通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結(jié)果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預算管理提供建議和意見，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的重要內(nèi)容。
（5）績效評價?？茖W制定績效計劃，構(gòu)建指標體系、合理分配權重、確定績效目標值、選擇計分方法和評價周期等工作。
要求：
1.根據(jù)資料（1），計算2019年目標利潤。
2.根據(jù)資料（2），指出2019年甲公司應采取的預算編制方法，并說明其優(yōu)點。
3.根據(jù)資料（3），指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。
4.根據(jù)資料（4），指出預算考核的內(nèi)容。
5.根據(jù)資料（5），指出績效評價財務指標的主要缺陷。
【正確答案】
1.2019年目標利潤=30000×(1-60%)-5000=7000（萬元）
2.2019年應采取的預算編制方法：滾動預算法。
優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能。
3.遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。
其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。
4.預算考核的內(nèi)容主要包括：一是對全面預算目標完成情況的考核；二是對全面預算組織工作的考核。
5.績效評價財務指標的主要缺陷：（1）財務指標面向過去而不反映未來，不利于評價企業(yè)在創(chuàng)造未來價值上的業(yè)績。（2）財務指標容易被操縱。（3）財務指標容易導致短視行為。（4）財務指標不利于揭示出經(jīng)營問題的動因。
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