雖然今天是休息日，但是大家也要一如既往的備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試哦！小編為大家準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題，這道題你會(huì)做嗎？

案例分析題

A公司屬于境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決定全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實(shí)施方案，該方案要點(diǎn)如下： (1)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)人組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及日常工作。待時(shí)機(jī)成熟，成立單獨(dú)的內(nèi)控部。 (2)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制。聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，結(jié)合公司實(shí)際，全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。(3)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式宣傳培訓(xùn)，力爭在3個(gè)月內(nèi)將公司所有的員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。 (4)升級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。 (5)開展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備。選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問題，積累經(jīng)驗(yàn)，為全面實(shí)施內(nèi)部控制做好充分準(zhǔn)備。 (6)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。 (7)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改落實(shí)。開展全公司范圍的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高對(duì)分、子公司的管控能力。 (8)實(shí)施績效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司激勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要嚴(yán)肅處理。 上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。 要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷A公司實(shí)施方案中的(1)～(8)項(xiàng)工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要說明理由。

【正確答案】

1. 第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

2. 第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度，主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開。

理由：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素(內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督)進(jìn)行全面梳理。

或：僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開不符合全面性原則的要求。

3. 第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

4. 第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

理由：該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

或：該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

或：該項(xiàng)工作屬于企業(yè)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。

或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。

5. 第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

6. 第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。

理由：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

或：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性。

或：審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。

7. 第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。

理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。

8. 第八項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

備考遇到任何問題都要第一時(shí)間解決，進(jìn)入高會(huì)案例分析題，認(rèn)真練習(xí)每一道題，這樣才能舉一反三。讓你備考更輕松。