各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》(以下稱(chēng)《意見(jiàn)》)和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào))文件精神，按照財(cái)會(huì)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)和2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動(dòng)的部署安排，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2023年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)〔2023〕30號(hào))、《湖北省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量的通知》(鄂財(cái)函〔2021〕87號(hào))及財(cái)政部專(zhuān)項(xiàng)整治等有關(guān)規(guī)定，湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下稱(chēng)省注協(xié))決定開(kāi)展全省2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)工作方案通知如下：

一、檢查目的

(一)指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的二十大及歷次全會(huì)精神，堅(jiān)持以完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步突出發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督作用，強(qiáng)化聯(lián)合監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(二)基本原則

堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)做到“五個(gè)并重”，即質(zhì)量管理體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

堅(jiān)持齊抓共管。檢查中將強(qiáng)化與相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，整合監(jiān)管資源和優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)管，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實(shí)效。

堅(jiān)持依規(guī)懲戒。依法依規(guī)處理存在違規(guī)行為的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。除給予懲戒之外，對(duì)于整改不到位、屢次出現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)問(wèn)題的事務(wù)所，將加大責(zé)任追究力度，采取移交行政監(jiān)管部門(mén)等手段，形成有力震懾。

堅(jiān)持寓管于服。推進(jìn)監(jiān)管與服務(wù)相互結(jié)合、相互促進(jìn)，為事務(wù)所提升審計(jì)質(zhì)量營(yíng)造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。了解事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量管理等新審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃和遇到的問(wèn)題，幫助相關(guān)事務(wù)所查找質(zhì)量管理的問(wèn)題，完善質(zhì)量管理體系，切實(shí)推進(jìn)準(zhǔn)則落實(shí)。

二、檢查安排

省注協(xié)貫徹落實(shí)深化行政監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)督相結(jié)合的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，與省財(cái)政廳召開(kāi)聯(lián)合監(jiān)管座談會(huì)，共同商定檢查名單，確保聯(lián)合監(jiān)管工作走深走實(shí)。2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由省注協(xié)統(tǒng)一組織，現(xiàn)場(chǎng)檢查將于8月至9月進(jìn)行，10月至11月開(kāi)展檢查結(jié)果論證及召開(kāi)懲戒委員會(huì)，11月底前將懲戒處理結(jié)果上報(bào)中注協(xié)。

檢查結(jié)束后，省注協(xié)將根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定對(duì)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予行業(yè)懲戒，并將處理結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)。對(duì)存在重大問(wèn)題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)《湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)自律監(jiān)督違法違規(guī)線索移交機(jī)制》相關(guān)規(guī)定移交省財(cái)政廳監(jiān)督處調(diào)查處理。后期通過(guò)回訪復(fù)查、警示教育、專(zhuān)題研討、分類(lèi)培訓(xùn)、約談溝通等方式跟蹤整改情況，鞏固檢查工作成效。

三、檢查對(duì)象

本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查共抽取90家事務(wù)所作為檢查對(duì)象。確保5年周期內(nèi)對(duì)本區(qū)域內(nèi)事務(wù)所檢查全覆蓋，包含被投訴舉報(bào)、專(zhuān)項(xiàng)整治的事務(wù)所及部分新設(shè)事務(wù)所。

2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，省注協(xié)在保證必要的抽查覆蓋面的同時(shí)，對(duì)存在以下重點(diǎn)情形的事務(wù)所加大抽查力度：

(一)業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組，或者業(yè)務(wù)類(lèi)型發(fā)生重大變化的；

(二)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

(三)人員結(jié)構(gòu)異常，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要靠外部引進(jìn)的；

(四)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多的(含中注協(xié)或其他部門(mén)轉(zhuǎn)交省級(jí)注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題、專(zhuān)項(xiàng)整治等事項(xiàng))；

(五)與境外事務(wù)所和國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所合作項(xiàng)目較多的。

四、檢查重點(diǎn)及范圍

2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查將按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》《中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)(試行)》相關(guān)要求，突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域。

(一)質(zhì)量管理體系

了解事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量管理等新審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃和遇到的問(wèn)題，幫助相關(guān)事務(wù)所查找質(zhì)量管理的問(wèn)題；聚焦檢查整改的落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改。

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報(bào)告，查找質(zhì)量管理薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量管理體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

在開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的過(guò)程中，了解各事務(wù)所人才留儲(chǔ)機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、是否超出勝任能力執(zhí)業(yè)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。檢查自查自糾報(bào)告是否如實(shí)、完整、詳細(xì)地反映事務(wù)所存在的問(wèn)題，整改是否到位。關(guān)注事務(wù)所在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)(原電子報(bào)告?zhèn)浒赶到y(tǒng))中填報(bào)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量管理體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受注協(xié)檢查以來(lái)，特別是近三年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目報(bào)告的選取對(duì)象為被查事務(wù)所2022年全年及2023年1-6月出具的各類(lèi)業(yè)務(wù)報(bào)告，必要時(shí)可以抽取以前年度的業(yè)務(wù)報(bào)告。抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：

1.為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開(kāi)交易公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；

2.為頻繁或異常變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)出具的審計(jì)報(bào)告；

3.涉及并購(gòu)重組或業(yè)績(jī)考核壓力較大企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；

4.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報(bào)告；

5.用于銀行融資、發(fā)行債券或與專(zhuān)項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報(bào)告；

6.曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報(bào)等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告；

7.年檢異常注師出具的報(bào)告；

8.風(fēng)險(xiǎn)較高領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對(duì)重大的交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否有效，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型等。特別是對(duì)于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、大額營(yíng)業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項(xiàng)及缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的會(huì)計(jì)處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計(jì)程序。

此外，檢查中還要關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況，對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

五、工作要求

(一)堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律。認(rèn)真貫徹《意見(jiàn)》精神，提高政治站位，檢查工作中以黨的紀(jì)律要求為統(tǒng)領(lǐng)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責(zé)任，規(guī)范監(jiān)管行為。嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，根據(jù)《湖北省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》(鄂注協(xié)發(fā)〔2012〕24號(hào))要求，切實(shí)做到客觀、公正、廉潔、自律，被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)支持和尊重檢查組遵守廉政規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

(二)被檢查事務(wù)所要高度重視，積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，配合執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。及時(shí)整理好內(nèi)部管理制度文本和各類(lèi)業(yè)務(wù)檔案，將本所2022年全年及2023年1-6月出具的業(yè)務(wù)報(bào)告及工作底稿等資料歸檔整理，并做好自查工作以備檢查。被檢查事務(wù)所應(yīng)指派一名負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌相關(guān)事宜，按要求及時(shí)提交檢查所需的全部資料;按檢查組要求及時(shí)派員參加檢查組召集的會(huì)議，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查，否則將根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》第十二條規(guī)定給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。

(三)認(rèn)真貫徹落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的精神與要求，查找和改進(jìn)在質(zhì)量管理方面存在的問(wèn)題與不足，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)注師專(zhuān)業(yè)勝任能力；在業(yè)務(wù)承接、人員委派、利潤(rùn)分配等方面是否存在重大缺陷，是否存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)或網(wǎng)絡(luò)售賣(mài)審計(jì)報(bào)告行為，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的盡快自行整改。事務(wù)所于7月15日前向省注協(xié)監(jiān)管部報(bào)送相關(guān)資料(詳見(jiàn)附件2)。

聯(lián)系人: 省注協(xié)監(jiān)管部 田婕

聯(lián)系電話(huà): 027-87305466

郵  箱：hbzxjgb@126.com

附件:

1. 2023年湖北省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

2. 2023年湖北省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)提交資料清單

湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2023年6月20日