修保代表：

您在省第十二屆人大六次會議上提出的《關于改革律師行業(yè)稅收制度促進規(guī)?；l(fā)展的建議》(第1187號建議)收悉。非常感謝您對稅收工作的支持和關注，您所提出的律師行業(yè)核定征收個人所得稅的問題非常具有現(xiàn)實意義，也是我們目前正在研究解決的問題之一。您的建議讓我們深深感到稅收工作離不開全社會和廣大納稅人的關心、理解和支持。經(jīng)認真研究辦理，現(xiàn)答復如下：

一、我省律師行業(yè)稅收基本情況

2016年，我省共有律師所383家，實行查賬征收的321家，實行核定征收的62家，繳納經(jīng)營所得項目個人所得稅862.9萬元。

二、關于律師事務所相關個人所得稅的政策規(guī)定

為貫徹落實《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]16號)要求，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征管工作，財政部、國家稅務總局制定了《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，按照規(guī)定，“依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所”屬于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，自2000年1月1日起對其投資者征收個人所得稅。

2002年國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查賬征收的通知》(國稅發(fā)[2002]123號)，針對個別地區(qū)在律師事務所全行業(yè)實行核定征收個人所得稅的辦法，其核定的稅負明顯低于法定稅負的問題予以糾正，這種做法不符合《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》(國發(fā)[1997]12號)精神，容易造成稅負不公，不利于發(fā)揮個人所得稅調節(jié)收入的作用。文件規(guī)定“任何地區(qū)均不得對律師事務所實行全行業(yè)核定征稅辦法”，要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》(國稅發(fā)[2002]123號)規(guī)定，對具備查賬征收條件的律師事務所實行查賬征收個人所得稅。

2010年國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2010]54號)，要求加強對規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的征收管理，稅務師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

三、關于建議中的問題

(一)建議一提到：“在我省對律師行業(yè)實行核定征收制度”。稅務機關在征稅時，應根據(jù)納稅人的實際情況來確定征收方式，如果納稅人賬簿健全，能真實反映實際經(jīng)營收入、成本、費用、損失等，稅務機關必須實行查賬征收;如果納稅人有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的“(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的”情形之一，稅務機關有權核定其應納稅額。

關于上海、深圳等地按8%核定征收個人所得稅的規(guī)定，我省在2012年曾制定下發(fā)《吉林省地方稅務局關于個體工商戶個人所得稅核定征收有關問題的公告》(吉林省地方稅務局公告2012年第1號)，明確律師事務所按其它行業(yè)15%應稅所得率征收個人所得稅。

例：律師所年收入1000萬元，五個合伙人的律師事務所

我?。?1000*15%/5-4.2)*35%-1.475=7.555萬元

上海：1000*8%/5=16萬元

據(jù)此測算，我省個人稅收負擔率為0.75%，上海為1.6%。

(二)建議二提到：“在我省實行律師行業(yè)不論大小所按統(tǒng)一標準收稅的辦法”。律師事務所征收個人所得稅不適用企業(yè)所得稅法的規(guī)定，而統(tǒng)一標準收稅(或使用一個征收率)又不符合個人所得稅稅制原則，會削弱個人所得稅調節(jié)分配的職能。

四、下一步工作打算

現(xiàn)行政策規(guī)定，律師事務所除正常的扣除費用外，在計算合伙人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅時，還可按每人每年扣除42,000元進行調整。律師個人承擔的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務培訓費用，也可據(jù)實扣除。

《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員有關個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第53號)規(guī)定，作為律師事務所雇員的律師從其分成收入中扣除35%的辦理案件支出費用;查賬征收的合伙人律師在計算應納稅所得額時，不能提供合法有效憑據(jù)而實際發(fā)生與業(yè)務有關的費用，個人年營業(yè)收入不超過50萬元的部分，按8%扣除;個人年營業(yè)收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除;個人年營業(yè)收入超過100萬元的部分，按5%扣除。這兩項規(guī)定在2016年已停止執(zhí)行，在某種程度上會加重律師個人的稅負。

根據(jù)我省律師行業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及合伙人律師實際稅負情況，我們已向國家稅務總局做了匯報，爭取在全國層面予以解決。我局將進一步深入調研，結合各地區(qū)律師事務所的收入、費用支出等實際情況，合法合理確定我省合伙人律師個人所得稅征收標準，增收入保民生，促進我省律師行業(yè)繁榮發(fā)展。

吉林省地方稅務局

2017年5月8日