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類 別：個人所得稅文 號：頒發(fā)日期：2014-09-07
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅管理系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的通知》(國稅函[2006]1092號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》(國稅發(fā)[2007]97號)以及《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅全員全額扣繳申報管理實(shí)施辦法>的公告》(桂地稅公告2011年第9號)的規(guī)定，現(xiàn)將金稅三期優(yōu)化版核心征管系統(tǒng)(以下簡稱“金稅三期系統(tǒng)”)正式上線后個人所得稅全員全額扣繳申報有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、申報內(nèi)容
個人所得稅全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳明細(xì)申報時，需報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》和《扣繳個人所得稅報告表》。其中《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳明細(xì)申報時，其支付所得納稅人基礎(chǔ)信息的填報。初次申報后，以后月份只需報送基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的納稅人的信息?！犊劾U個人所得稅報告表》適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個人所得稅申報(包括向個人支付應(yīng)稅所得，但低于減除費(fèi)用、不需扣繳稅款情形的申報)，以及特定行業(yè)職工工資、薪金所得個人所得稅的月份申報。
二、申報途徑
在金稅三期系統(tǒng)環(huán)境下，個人所得稅全員全額扣繳申報有三種申報途徑：使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”(易稅門戶)申報;使用金稅三期網(wǎng)上辦稅平臺申報;辦稅服務(wù)廳操作人員手工錄入申報。
其中“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”是國家稅務(wù)總局組織開發(fā)的向扣繳義務(wù)人免費(fèi)發(fā)放的個人所得稅代扣代繳軟件，是金稅三期個人稅收管理系統(tǒng)的組成部分，具有納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息登記管理;支持外部信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入、自動計算稅款、生成各類支付收入明細(xì)表;自動生成個人所得稅扣繳報告表;支持扣繳單位統(tǒng)計、查詢的需求;打印《個人所得稅代扣代收稅款憑證》;提供扣繳義務(wù)人自查、補(bǔ)報的輔助工具等功能。在金稅三期環(huán)境下，“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”單獨(dú)具有扣繳稅款功能。
金稅三期網(wǎng)上辦稅平臺個人所得稅代扣代繳功能包括《扣繳個人所得稅報告表》的手工錄入及通過模板導(dǎo)入兩大功能。通過模板導(dǎo)入前，扣繳義務(wù)人需在電子表格模板手工輸入每個納稅人的稅率、速算扣除數(shù)、應(yīng)納稅額后才能計算出應(yīng)扣繳稅額，需要扣繳義務(wù)人對稅法較為熟悉。當(dāng)納稅人數(shù)量較多時，扣繳義務(wù)人工作量較大。
辦稅服務(wù)廳操作人員手工錄入申報僅適用于扣繳義務(wù)人紙質(zhì)申報《扣繳個人所得稅報告表》的情形，其功能與金稅三期網(wǎng)上辦稅平臺一致。為了防止計算機(jī)病毒感染，各地辦稅服務(wù)廳應(yīng)嚴(yán)格限制通過U盤等移動介質(zhì)導(dǎo)入扣繳義務(wù)人的《扣繳個人所得稅報告表》電子表格文件，即使導(dǎo)入也應(yīng)做好防病毒隔離應(yīng)對措施。
以上三種申報途徑由扣繳義務(wù)人自行選擇申報，申報的數(shù)據(jù)統(tǒng)一進(jìn)入金稅三期個人稅收管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動拒絕重復(fù)申報。由于“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”在我區(qū)推行時間較長，大部分扣繳義務(wù)人正在使用，操作較為熟悉。金稅三期版的“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”做了進(jìn)一步的優(yōu)化，數(shù)據(jù)質(zhì)量較高，特別是可以減輕網(wǎng)上辦稅平臺的網(wǎng)絡(luò)壓力，避免辦稅高峰期的網(wǎng)絡(luò)堵塞。因此，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人較多的扣繳單位，應(yīng)優(yōu)先推薦使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”進(jìn)行申報。扣繳義務(wù)人不使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”申報的，可使用網(wǎng)上辦稅平臺進(jìn)行個人所得稅代扣代繳?？劾U義務(wù)人到辦稅服務(wù)廳辦理紙質(zhì)申報《扣繳個人所得稅報告表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理引導(dǎo)扣繳義務(wù)人使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”或網(wǎng)上辦稅平臺申報，以減輕辦稅服務(wù)廳的申報壓力?？劾U義務(wù)人不使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”或網(wǎng)上辦稅平臺申報的，由辦稅服務(wù)廳操作人員在金稅三期系統(tǒng)中手工錄入或?qū)肟劾U義務(wù)人的《扣繳個人所得稅報告表》。
三、關(guān)于雙軌運(yùn)行期間及之后的申報問題
(一)在2015年8月份金稅三期系統(tǒng)雙軌運(yùn)行期間，使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”申報的用戶，繼續(xù)使用原系統(tǒng)申報，可不在網(wǎng)上辦稅平臺進(jìn)行個人所得稅代扣代繳申報;沒有使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”申報的用戶，須同時在網(wǎng)上稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅平臺進(jìn)行個人所得稅代扣代繳申報;扣繳義務(wù)人紙質(zhì)申報的，由辦稅服務(wù)廳操作人員同時在“廣西地稅信息系統(tǒng)”綜合申報以及在金稅三期系統(tǒng)中手工錄入申報。
(二)在2015年9月份金稅三期系統(tǒng)正式上線后，“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”將自動升級至金三版，扣繳義務(wù)人可選擇繼續(xù)使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)(金三版)”申報，也可自行選擇在網(wǎng)上辦稅平臺申報，但同一月份不能在兩個系統(tǒng)同時申報。扣繳義務(wù)人紙質(zhì)申報的，由辦稅服務(wù)廳操作人員在金稅三期系統(tǒng)中手工錄入申報。
(三)在2015年8月份金稅三期系統(tǒng)雙軌運(yùn)行期間，自治區(qū)地稅局選擇南寧市地稅局的部分扣繳義務(wù)人測試使用“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)(金三版)”。請南寧市地稅局在2015年8月11日前將測試扣繳義務(wù)人名單報送至自治區(qū)地稅局所得稅處，并認(rèn)真落實(shí)好測試工作，及時報告測試中遇到的問題。
四、工作要求
實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報，是個人所得稅法的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各地應(yīng)做好對扣繳義務(wù)人的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)和服務(wù)工作，在向扣繳義務(wù)人培訓(xùn)金稅三期網(wǎng)上辦稅平臺時，要將“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”同步納入培訓(xùn)范圍，確保金稅三期系統(tǒng)正式上線后個人所得稅全員全額扣繳申報的全面實(shí)施。
金稅三期網(wǎng)上辦稅平臺及“個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”可在廣西地稅網(wǎng)站登錄及下載。
自治區(qū)地方稅務(wù)局辦公室
2015年8月7日
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