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類 別：稅收征管,消費(fèi)稅文 號(hào)：國(guó)稅函[2006]769號(hào)頒發(fā)日期：2005-09-15
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：??
為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：??
一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表??
調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后，總局已對(duì)綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整（申報(bào)表見(jiàn)附件），請(qǐng)各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：??
（一）修改消費(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容??
1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）”。??
2.將第6欄“期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”修改為“期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）”。??
3.將第7欄“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”修改為“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）”。??
4.將第8欄“期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”修改為“期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）”。??
5.將第9欄“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率（單位稅額）”。??
（二）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容??
將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。??
填報(bào)第10欄時(shí)，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無(wú)減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%.??
（三）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容??
將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
（四）關(guān)于第26欄填報(bào)問(wèn)題??
將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。??
全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%.??
二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理??
（一）從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。??
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無(wú)法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請(qǐng)，按規(guī)定抵扣外購(gòu)項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。
?おジ郊?：消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○六年八月十五日
附件消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
填表日期： 年 月 日
納 稅 編 碼
納稅人識(shí)別號(hào)
納稅人名稱： 地 址：
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 聯(lián)系電話：
| 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱 | 適用稅目 | 應(yīng)稅銷售額（數(shù)量） | 適用稅率 （單位稅額） |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量） | 外購(gòu)應(yīng)稅 消費(fèi)品適 用稅率（數(shù)量） | ||||||||||||
| 合計(jì) | 期初庫(kù)存 外購(gòu)應(yīng)稅 消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量） |
當(dāng)期購(gòu)進(jìn) 外購(gòu)應(yīng)稅 消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量） |
期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量） | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=6+7-8 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||||||||
| 合計(jì) | |||||||||||||||||
| 應(yīng)納消費(fèi)稅 | 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 | 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 | |||||||||||||||
| 本期 | 累計(jì) | 合計(jì) | 期初庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 | 當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 | 期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 | ||||||||||||
| 15=3x4-10或 3x4-11或 3x4-10-11 |
16 | 10=5x9或10=5x9（1－征減幅度） | 11=12+13-14 | 12 | 13 | 14 | |||||||||||
| 已 納 消 費(fèi) 稅 | 本 期 應(yīng) 補(bǔ) （退） 稅 金 額 | ||||||||||||||||
| 本 期 | 累計(jì) | 合計(jì) | 上期結(jié)算 稅 額 |
補(bǔ)交本年 度 欠 稅 |
補(bǔ)交以前年度欠稅 | ||||||||||||
| 17 | 18 | 19=15-26-27 | 20 | 21 | 22 | ||||||||||||
| 截止上年底累計(jì)欠稅額 | 本年度新增欠稅額 | 減免稅額 | 預(yù)繳稅額 | 多繳稅額 | |||||||||||||
| 本期 | 累計(jì) | ||||||||||||||||
| 23 | 24 | 25 | 26=3x4x征減幅度 | 27 | 28 | ||||||||||||
| 如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫(xiě)以下各欄 | 如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫(xiě)以下各欄 | 備注 | |||||||||||||||
| 會(huì)計(jì)主管： （簽章） |
納稅人 （公章） |
代理人名稱 | 代理人 （公章） |
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| 代理人地址 | |||||||||||||||||
| 經(jīng)辦人 | 電話 | ||||||||||||||||
| 以 下 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 填 寫(xiě) | |||||||||||||||||
| 收到申報(bào)表日期 | 接收人 | ||||||||||||||||
填表說(shuō)明：
1、 表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫(xiě)。
2、 第10欄，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無(wú)減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%.
第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%.
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