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類 別：增值稅,消費(fèi)稅,企業(yè)所得稅文 號(hào)：蘇國(guó)稅函[2007]444號(hào)頒發(fā)日期：2007-01-17
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
南京、徐州、淮安市國(guó)家稅務(wù)局：
為適應(yīng)和支持企業(yè)改革，理順和加強(qiáng)我省卷煙工業(yè)企業(yè)的稅收征管，協(xié)調(diào)地區(qū)間的利益分配，經(jīng)研究決定，自2008年1月1日起，對(duì)江蘇中煙工業(yè)公司及所屬的南京卷煙廠、徐州卷煙廠、淮陰卷煙廠（以下簡(jiǎn)稱“所屬卷煙生產(chǎn)分支機(jī)構(gòu)”）實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅的匯總申報(bào)納稅，采用“集中開(kāi)票、匯總申報(bào)、分別就地入庫(kù)、共享增長(zhǎng)”管理方式，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、稅務(wù)登記的變更
江蘇中煙工業(yè)公司及所屬卷煙生產(chǎn)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在2007年12月31日前完成稅務(wù)登記的變更手續(xù)。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理2007年12月份增值稅、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)和稅款繳納，并對(duì)其2007年底存貨、留抵稅款、欠稅、查補(bǔ)稅款、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行清理對(duì)帳。清理結(jié)果，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，統(tǒng)一歸并到江蘇中煙工業(yè)公司一并核算。各涉稅事項(xiàng)的清理、確認(rèn)工作應(yīng)在2008年1月31日前完成。
二、發(fā)票及防偽稅控管理
1、自2008年1月1日起，江蘇中煙工業(yè)公司需要使用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）應(yīng)向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)不得領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票。
2、各卷煙生產(chǎn)分支機(jī)構(gòu)2007年12月底未開(kāi)具的各類空白發(fā)票，自2008年1月1日起停止使用。其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2008年1月15日前收繳納稅人未使用的空白發(fā)票，并分別在征管系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)中作相應(yīng)處理，取消或注銷其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)具發(fā)票資格，同時(shí)收回企業(yè)開(kāi)票金稅卡和IC卡。
3、自2008年1月1日起，江蘇中煙工業(yè)公司對(duì)外銷售貨物均由其集中開(kāi)票，并按規(guī)定辦理抄報(bào)稅。該企業(yè)統(tǒng)一核算的總、分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物僅作為移庫(kù)處理，不得開(kāi)具發(fā)票。其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的發(fā)票，購(gòu)貨方名稱欄應(yīng)包含“江蘇中煙工業(yè)公司”，購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)欄應(yīng)填寫江蘇中煙工業(yè)公司的納稅人識(shí)別號(hào)。不符合上述要求的發(fā)票不得作為增值稅的抵扣憑證。增值稅抵扣憑證的認(rèn)證和采集由江蘇中煙工業(yè)公司統(tǒng)一辦理……
4、各卷煙生產(chǎn)分支機(jī)構(gòu)在2007年12月31日之前收到的增值稅抵扣憑證應(yīng)在2007年12月屬期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證、采集并申報(bào)抵扣。2008年1月1日起，各卷煙生產(chǎn)分支機(jī)構(gòu)收到的以分支機(jī)構(gòu)企業(yè)名稱及納稅人識(shí)別號(hào)開(kāi)具的增值稅抵扣憑證，不得申報(bào)抵扣，可由企業(yè)進(jìn)行換票處理。
三、增值稅、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)及稅款分配
1、自2008年1月1日起，江蘇中煙公司每月應(yīng)匯總所有增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅相關(guān)扣除項(xiàng)目，計(jì)算當(dāng)月增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，并填報(bào)相關(guān)申報(bào)表。
2、為兼顧地方利益，江蘇中煙工業(yè)公司的應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅將分稅種按省政府辦公廳蘇政辦函［2007］119號(hào)文件確定的比例在南京、徐州、淮安三地進(jìn)行分配并就地入庫(kù)。各稅種的具體比例為：南京卷煙廠應(yīng)繳增值稅和消費(fèi)稅占比分別為40.34%、38.38%，徐州卷煙廠應(yīng)繳增值稅和消費(fèi)稅占比分別為38.10%、39.31%，淮陰卷煙廠應(yīng)繳增值稅和消費(fèi)稅占比分別為21.56%、22.31%.各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的增值稅、消費(fèi)稅按以下公式計(jì)算：
各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的增值稅=江蘇中煙公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額總額×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配稅額的比例各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的消費(fèi)稅=江蘇中煙公司當(dāng)月消費(fèi)稅應(yīng)納稅額總額×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配稅額的比例3、為做好應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅額的分配工作，江蘇中煙工業(yè)公司應(yīng)在每月填報(bào)增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的同時(shí)編制《江蘇中煙工業(yè)公司應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅分配表》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱《分配表》），作為稅款分配入庫(kù)的依據(jù)，隨同增值稅、消費(fèi)稅及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞給相關(guān)分支機(jī)構(gòu)，作為分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)的附報(bào)資料。
4、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《分配表》所列本地區(qū)的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納數(shù)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)，并須及時(shí)將有關(guān)稅款入庫(kù)信息反饋給總機(jī)構(gòu)。
5、江蘇中煙工業(yè)公司在收到各地分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅入庫(kù)信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款。同時(shí)附報(bào)《分配表》及分支機(jī)構(gòu)的入庫(kù)證明（復(fù)印件）。
四、日常管理
1、江蘇中煙工業(yè)公司應(yīng)建立健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度，加強(qiáng)增值稅、消費(fèi)稅的財(cái)務(wù)核算，規(guī)范各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置的帳簿和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。
2、江蘇中煙工業(yè)公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)該公司的稅收監(jiān)管，定期進(jìn)行巡查，每年一季度內(nèi)對(duì)上年度的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行一次全面評(píng)估。在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，并向分支機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)通報(bào)，如遇重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向省局匯報(bào)。
3、江蘇中煙工業(yè)公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2007〕128號(hào)）的相關(guān)要求，在日常征管中加強(qiáng)信息交流和溝通，提高對(duì)江蘇中煙公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)的增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的管理水平。
4、省局將不定期組織開(kāi)展對(duì)江蘇中煙工業(yè)公司增值稅、消費(fèi)稅情況全面核查。
5、江蘇中煙工業(yè)公司新品備案及計(jì)稅價(jià)格核定由核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，卷煙零售價(jià)格信息采集點(diǎn)設(shè)置和日常卷煙零售價(jià)格采集上報(bào)方式仍按現(xiàn)有方式進(jìn)行。
五、江蘇中煙工業(yè)公司及其所屬卷煙生產(chǎn)分支機(jī)構(gòu)2007年度所得稅按現(xiàn)行規(guī)定在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行匯算清繳，自2008年起，按新的《企業(yè)所得稅法》征收企業(yè)所得稅。
附件：江蘇中煙工業(yè)公司應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅分配表
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二OO七年十二月十七日
江蘇中煙工業(yè)公司應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅分配表
填表單位： 稅款所屬期： 年 月 金額單位：元
| 序號(hào) | 地區(qū) | 本期應(yīng)納增值稅合計(jì) | 本期應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì) | 增值稅分配 | 消費(fèi)稅分配 | ||
| 分配比例（%） | 應(yīng)分配增值稅 | 分配比例 | 應(yīng)分配消費(fèi)稅 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 合計(jì) | 100 | -- | 100 | -- | |||
| 一 | 南京 | -- | -- | ||||
| 二 | 徐州 | -- | -- | ||||
| 三 | 淮安 | -- | -- | ||||
單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人：
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