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關(guān)于國營施工企業(yè)交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加會計處理問題的規(guī)定 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別:城市維護(hù)建設(shè)稅,綜合稅收政策
文      號:[87]財會21
頒發(fā)日期:1996-05-15
地   區(qū):全國
行   業(yè):建筑業(yè)
時效性:無效

    根據(jù)國務(wù)院一九八五年二月八日發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和一九八六年四月二十八日發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》,現(xiàn)對國營施工企業(yè)交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下:

    一、會  計  科  目

    1.在“691應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目;在“801工程結(jié)算”科目下增設(shè)“城市維護(hù)建設(shè)稅”“教育費附加”明細(xì)科目;增設(shè)“695應(yīng)交教育費附加”科目。

    企業(yè)于計算出按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅時,借(減)記“工程結(jié)算----城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸(增)記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。交納城市維護(hù)建設(shè)稅時,借(減)記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸(減)記“結(jié)算戶存款”科目。

    企業(yè)于計算出按規(guī)定應(yīng)交納的教育費附加時,借(減)記“工程結(jié)算----教育費附加”科目,貸(增)記“應(yīng)交教育費附加”科目。交納教育費附加時,借(減)記“應(yīng)交教育費附加”科目,貸(減)記“結(jié)算戶存款”科目。

    2.在“811利潤”科目的“營業(yè)外收入”明細(xì)科目下設(shè)置“教育費附加返還款”項目。

    企業(yè)收到教育部門返還的教育費附加時,借(增)記“結(jié)算戶存款”科目,貸(增)記“利潤----營業(yè)外收入----教育費附加返還款”科目。

    二、會  計  報  表

    1.資金平衡表(會施01表)

    在“未交稅金”(86行)項目中的“其中:未交營業(yè)稅”(行次86-4)之下增設(shè)“未交城市維護(hù)建設(shè)稅”(行次86-5)項目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

    在“未交折舊基金”(行次87)之下,增設(shè)“未交教育費附加”(行次88)項目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的教育費附加。

    2.利潤表(會施02表)

    在“自行完成的工程實際成本”(行次3)之下增設(shè)“稅金”(行次3-1)、“教育費附加”(行次3-2)項目,分別反映按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

    在“銷售成本”(行次9、14、19)之下增設(shè)“教育費附加”(行次9-1、14-1、19-1)項目,分別反映產(chǎn)品銷售、作業(yè)銷售、材料銷售按規(guī)定應(yīng)交納的教育費附加。

    在“營業(yè)外收入”(行次23)項下增設(shè)“其中:教育費附加返還款”(行次23-1)項目,反映教育部門返還給企業(yè)的教育費附加。