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類 別：企業(yè)會計文 號：[87]財會58頒發(fā)日期：1996-06-19
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：無效
現(xiàn)對國營工業(yè)企業(yè)向中外合資企業(yè)投資和利潤分配有關會計處理問題規(guī)定如下：
一、會 計 科 目
（一）增設“532投資借款”科目，核算企業(yè)向銀行借入用于向中外合資企業(yè)和國內其他單位投資的各種借款。
在“104長期投資”科目下增設“銀行借款投資”和“場地使用權投資”二個明細科目。
1.企業(yè)將廠房、場地、設備、材料物資等固定資產、流動資產或專項資產，向中外合資企業(yè)投資，其會計處理，按現(xiàn)行會計制度中關于國內聯(lián)營業(yè)務的核算辦法處理。企業(yè)向中外合資企業(yè)投出固定資產、流動資產或專項資產時，借（增）記“長期投資----固定資金投資、流動資金投資、專用基金投資”科目，借（減）記“折舊”科目，貸（減）記“固定資產”“原材料”“專項存款”等科目。
2.企業(yè)用銀行借款向中外合資企業(yè)投資，借（增）記“長期投資----銀行借款投資”科目，貸（增）記“投資借款”科目。
3.企業(yè)以場地使用權作價投資，借（增）記“長期投資----場地使用權投資”科目，貸（增）記“固定基金----國家固定基金”科目。
（二）在“311利潤分配”科目下增設“中外合資企業(yè)轉來的利潤”“歸還投資借款的利潤”“向中外合資企業(yè)投資應上繳的場地使用費”和“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤”四個明細科目。
1.企業(yè)收到中外合資企業(yè)轉來的利潤，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“利潤分配----中外合資企業(yè)轉來的利潤”科目。
2.企業(yè)支付的借款利息，借（增）記“專項應收款”科目，貸（增）記“投資借款”科目；同時，借（減）記“投資借款”科目，貸（減）記“專項存款”科目。支付的借款利息由投資分得的利潤核銷時，借（增）記“利潤分配----歸還投資借款的利潤”科目，貸（減）記“專項應收款”科目；同時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
企業(yè)用投資分得的利潤歸還借款本金時，借（減）記“投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；同時，借（增）記“利潤分配----歸還投資借款的利潤”科目，貸（增）記“固定基金”科目，并且結轉長期投資，借（增）記“長期投資----固定資金投資”科目，貸（減）記“長期投資----銀行借款投資”科目。
3.企業(yè)按規(guī)定提取上交的場地使用費，借（增）記“利潤分配----向中外合資企業(yè)投資應上繳的場地使用費”科目，貸（減或增）記“銀行存款”或“其他應付款”科目。
4.企業(yè)用專用基金向中外合資企業(yè)投資分得的利潤，按規(guī)定免交所得稅而留給企業(yè)的部分，借（增）記“利潤分配----向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤”科目，貸（增）記“專用基金”科目，同時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
二、會 計 報 表
（一）在會工01表“資金平衡表”第5行和92行項目下增列“向中外合資企業(yè)投資的場地使用權”（5－1行）和“投資借款”（92－1行）兩個項目；原在47行項目下增列的“向其他單位投資的專用借款”（47－1行）項目，改為“向其他單位投資的銀行借款”（47－1行）項目，反映企業(yè)以銀行借款向中外合資企業(yè)和國內其他單位投資的資金。
（二）在會工02表“利潤表”15行項目下增列“中外合資企業(yè)轉來的利潤”（15－1行）項目；在20行項目下增列“歸還投資借款的利潤”（20－1行）項目，反映企業(yè)用銀行借款向中外合資企業(yè)和國內其他單位投資分得的利潤歸還借款的數額；在22行項目下增列“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤”（22－1行）項目；在26行項目下增列“向中外合資企業(yè)投資應上繳的場地使用費”（27行）項目。
（三）在會工21表“專用基金及專用撥款表”第11行項目下增列“向中外合資企業(yè)投資所得留給企業(yè)的利潤”（11－1行）項目。
（四）會工22表“基建借款及專項借款表”中的“專用借款”改為“專用和投資借款”。
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