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浙江省財(cái)政廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文      號：[1993]財(cái)會(huì)第206號
頒發(fā)日期：1996-06-25 地   區(qū)：浙江
行   業(yè)：制造業(yè)
時(shí)效性：有效

各市、地、縣財(cái)政局，省級有關(guān)部門：

    現(xiàn)將財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第29號《關(guān)于印發(fā)〈工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度若干問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際補(bǔ)充規(guī)定如下，請一并貫徹執(zhí)行。

    --、關(guān)于“工效掛鉤”企業(yè)新增效益工資的處理

    實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)提取的新增效益工資，屬于應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；屬于按原規(guī)定應(yīng)從職工獎(jiǎng)勵(lì)基金中提取的部分，借記“利潤分配一--轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤”科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。

    二、關(guān)于上交承包利潤的處理

    實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制的國有工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)交的承包利潤，應(yīng)分別在“利潤分配”科目下的“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)付利潤”兩個(gè)明細(xì)科目中核算反映。期末計(jì)算出應(yīng)交的承包利潤，其中應(yīng)交所得稅部分，借記“利潤分配----應(yīng)交所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目其余部分，借記“利潤分配----應(yīng)付利潤”科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。收到返還的超承包利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“利潤分配----應(yīng)付利潤（返還利潤大于應(yīng)付利潤的差額應(yīng)記”應(yīng)交所得稅“明細(xì)科目）”（扣除應(yīng)付給經(jīng)營者的獎(jiǎng)勵(lì)部分）、“應(yīng)付工資”（應(yīng)付經(jīng)營者的獎(jiǎng)勵(lì)部分）科目。

    實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制的集體工業(yè)企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定全額計(jì)算應(yīng)上交的所得稅，借記“利潤分配--一應(yīng)交所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；超承包上交目標(biāo)該規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)返還的部分，借記“銀行存款”等科目，貸記“利潤分配一--應(yīng)交所得稅”（扣除應(yīng)付給經(jīng)營者的獎(jiǎng)勵(lì)部分）、“應(yīng)付工資”（應(yīng)付給經(jīng)營者的獎(jiǎng)勵(lì)部分）科目。

    完不成承包上交任務(wù)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)用稅后利潤賠補(bǔ)的部分，借記“利潤分配一一應(yīng)付利潤”科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。

    三、關(guān)于減免稅的處理

    企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額和其它工商稅額，按規(guī)定用以抵補(bǔ)虧損的部分，借記“應(yīng)交稅金”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目；其余部分轉(zhuǎn)作資本公積，借記“應(yīng)交稅金”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“資本公積----國家扶持資金”科目。企業(yè)按規(guī)定減免的所得稅全部轉(zhuǎn)作盈余公積，已結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金的應(yīng)予沖回，借記“應(yīng)交稅金一--應(yīng)交所得稅”科目，貸記“利潤分配----應(yīng)交所得稅”科目，同時(shí)借記“利潤分配----提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積----國家扶持資金”科目，集體工業(yè)企業(yè)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）按規(guī)定用稅前利潤歸還借款或單項(xiàng)留用的利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，其中相當(dāng)于應(yīng)交所得稅的部分也應(yīng)轉(zhuǎn)入“盈余公積一--國家扶持資金”科自。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的各種減免稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記，應(yīng)交稅金“科目（有關(guān)明細(xì)科目）。

    四、關(guān)于計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)的處理

    企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款一一職工教育經(jīng)費(fèi)”科目；支用時(shí)，借記“其他應(yīng)付款一一職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    五、關(guān)于按銷售收入1％提取補(bǔ)充流動(dòng)資金的處理

    企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按銷售收入1％提補(bǔ)的資金暫列管理費(fèi)用，提補(bǔ)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“資本公積一一銷售收入中提補(bǔ)資金”科目；變更登記轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，借記“資本公積一一銷售收入中提補(bǔ)資金”科目，貸記“實(shí)收資本”科目（有關(guān)明細(xì)科目）。

    六、其他

    1、按規(guī)定視同國家專項(xiàng)撥款處理的各項(xiàng)建設(shè)基金，可在增設(shè)的“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算。取得時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。按規(guī)定用途使用時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)屬于核銷部分，沖銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；屬于形成企業(yè)長期資產(chǎn)的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目。

    2、企業(yè)取得的房改基金，轉(zhuǎn)增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款----房改基金”科目核算。取得時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款--一房改基金”科目。按規(guī)定用途動(dòng)用時(shí)，屬于上交有關(guān)部門、退還住房租賃保證金等應(yīng)轉(zhuǎn)銷的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款----房改基金”科目，貸記“銀行存款”等科目，用于購建職工住房的部分，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目。

    企業(yè)按規(guī)定從公益金中提取的房改基金，應(yīng)在“盈余公積一一公益金”科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。

    3、產(chǎn)鹽企業(yè)按規(guī)定支出的鹽田維護(hù)費(fèi)，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入制造費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    4、集體（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）等工業(yè)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交主管部門的行政管理費(fèi)，在管理費(fèi)用中列支。企業(yè)可增設(shè)“220應(yīng)交管理費(fèi)”科目核算。按規(guī)定提取時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交管理費(fèi)”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交管理費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    5、按規(guī)定提取養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)，提取時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款一--養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目；上交時(shí)，借記“其他應(yīng)付款----養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    6、集體（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）工業(yè)企業(yè)按新制度規(guī)定計(jì)提折舊后，其折舊額低于原按綜合折舊率計(jì)提折舊額的差額部分，如經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許補(bǔ)提的，提取時(shí)借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

    7、水泥企業(yè)逾期未退的水泥紙袋押金收入，按50％上繳當(dāng)?shù)厣⒀b水泥辦公室時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目；其余部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

    8、鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)按規(guī)定在稅前利潤列支的應(yīng)交社會(huì)性支出和以工補(bǔ)農(nóng)支出，可增設(shè)“228應(yīng)交鄉(xiāng)村款”科目核算。按規(guī)定應(yīng)交款時(shí)，借記“利潤分配----應(yīng)交鄉(xiāng)村款”科目，貸記“應(yīng)交鄉(xiāng)村款”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交鄉(xiāng)村款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    9、按規(guī)定企業(yè)被沒收的財(cái)物、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款在稅后利潤中列支，可在“利潤分配”科目下分別設(shè)置“被沒收財(cái)物損失”、“應(yīng)付稅收滯納金及罰款”兩個(gè)明細(xì)科目核算。發(fā)生的被沒收財(cái)物，借記“利潤分配一一被沒收財(cái)物損失”科目，貸記有關(guān)科目。應(yīng)付的稅收滯納金和罰款，借記“利潤分配----應(yīng)付稅收滯納金及罰款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，實(shí)際支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（附件：見新、舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度銜接辦法專輯[一]）