關(guān)于國有商業(yè)、糧食企業(yè)實施新的財務(wù)制度若干政策銜接問題的通知（二）
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類 別：企業(yè)會計
文 號：財商字[1993]163號
頒發(fā)日期：1996-07-04
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
時效性：有效
三、關(guān)于改革營業(yè)收入以及利潤分配核算管理制度問題
1.一切業(yè)務(wù)收入均必須納入損益核算。在進出口業(yè)務(wù)中發(fā)生的速遣費收入、涉外保險勞務(wù)費收入以及其他各項勞務(wù)費、酬金收入，列入其他業(yè)務(wù)收入核算。企業(yè)調(diào)劑外匯（包括各類留成、獎勵等外匯）發(fā)生的外匯價差收入，一律列入?yún)R兌損益核算。易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)必須納入損益核算，具體辦法另行下發(fā)。
2.代理進口、代理出口業(yè)務(wù)屬于代購、代銷性質(zhì)，改按代購代銷業(yè)務(wù)進行核算，不再把代理進口成本和代理出口銷售收入納入本企業(yè)盈虧核算，但對貨款及有關(guān)費用的結(jié)算辦法繼續(xù)按原有規(guī)定執(zhí)行。對原加工補償出口銷售業(yè)務(wù)，屬于外貿(mào)企業(yè)自營的，作為商品銷售業(yè)務(wù)核算；屬于外貿(mào)企業(yè)代理的，改按代購代銷業(yè)務(wù)核算。
3.對出口商品調(diào)撥業(yè)務(wù)，調(diào)出企業(yè)以自營方式向調(diào)入企業(yè)收取的經(jīng)管費，計入商品銷售收入；如以代理方式向調(diào)入企業(yè)收取手續(xù)費的，則按代購代銷業(yè)務(wù)進行核算。
4.根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的逾期三年確實不能收回的應(yīng)收款項，作為壞賬損失處理。結(jié)合實際情況，外貿(mào)企業(yè)對以前發(fā)生的逾期應(yīng)收款項，應(yīng)進行清理，對確實不能收回的部分，以及以后發(fā)生的逾期三年確實不能收回的應(yīng)收款項，每筆金額超過20萬元或全年累計金額超過50萬元的，要報經(jīng)主管財政機關(guān)審核批準。
5.外貿(mào)企業(yè)如期按《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》實行統(tǒng)一的利潤分配制度后，“八五”期間，企業(yè)在不發(fā)生虧損掛帳的前提下，對屬于同類產(chǎn)品三年內(nèi)的對外來料加工裝配工繳費純收入、速遣費收入凈額、中國人民保險公司付給的涉外保險勞務(wù)費和全年累計30萬元以內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入，可以繼續(xù)作為單項留利，全部轉(zhuǎn)作盈余公積金。其他各種單項留利政策一律停止執(zhí)行。
四、關(guān)于改革工資財務(wù)管理制度問題
按照《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，職工工資分別列入經(jīng)營費用和管理費用。
為了維護國家及其他投資者的權(quán)益，增加企業(yè)的積累，外貿(mào)企業(yè)發(fā)放的各項獎金計入費用必須按照以下規(guī)定執(zhí)行：
1.實行繳納所得稅并將稅后利潤按資分配辦法的企業(yè)，允許將全部職工獎金計入費用；實行上繳利潤辦法的企業(yè)，職工獎金計入費用要分步實施，具體步驟由財政機關(guān)根據(jù)企業(yè)的承受能力決定，即：中央企業(yè)由財政部決定，地方企業(yè)由各省級財政廳（局）決定。
2.對于職工獎金計入費用的企業(yè)，各地財政機關(guān)對外貿(mào)企業(yè)的工資總額原則上按照本地區(qū)省級勞動部門統(tǒng)計公布的上年每人平均工資總額和本年物價指數(shù)，以及企業(yè)正式職工人數(shù)進行核定。實行總額包干，不得突破。
如果實行上述辦法的條件尚不具備，可以實行“總掛總提”的工效掛鉤辦法，將工資總額與實現(xiàn)利潤掛鉤，并考核出口收匯和企業(yè)凈資產(chǎn)增值指標，把職工工資的增長控制在企業(yè)經(jīng)濟效益增長幅度之內(nèi)。外貿(mào)企業(yè)工效掛鉤辦法，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)和勞動部門審核批準。
3.對于職工獎金尚未計入費用的企業(yè)，所需獎勵基金經(jīng)主管財政機關(guān)批準，從企業(yè)繳納所得稅（或相當于所得稅的利潤）后的利潤中提取，同時作為流動負債管理。
4.按照上述規(guī)定執(zhí)行后，取消各部門、各地方規(guī)定的一切單項獎勵政策，實行規(guī)范化的職工工資財務(wù)管理制度。
五、關(guān)于住房等職工集體福利設(shè)施財務(wù)管理問題
根據(jù)《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，企業(yè)非經(jīng)營用固定資產(chǎn)要分別核算。外貿(mào)企
業(yè)自行購建住房等職工集體福利設(shè)施，不得超過累計從稅后利潤中提取的公益金總額，同時要按購建職工集體福利設(shè)施的金額將公益金結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積金。職工住房的收支要單獨管理、單獨核算，按規(guī)定年限計算的折舊費，可以計入管理費用，但日常維護管理費用應(yīng)從收取的租金中支付，收取的租金實難解決的大宗修理費用（不含應(yīng)由職工個人負擔的室內(nèi)裝修、裝璜支出），在報經(jīng)主管財政機關(guān)審核后，也可計入管理費用。企業(yè)按照國家有關(guān)房改規(guī)定，向職工出售住房發(fā)生的凈損失（即所得收入與住房帳面凈值的差額），計入營業(yè)外支出。
六、關(guān)于經(jīng)貿(mào)教育補助資金的財務(wù)管理問題
為了支持經(jīng)貿(mào)教育事業(yè)的發(fā)展，加速經(jīng)貿(mào)人才的培養(yǎng)，解決經(jīng)貿(mào)教育事業(yè)經(jīng)費不足的問題，可以實行“集資辦學(xué)”的辦法，由經(jīng)貿(mào)院校向用人單位籌集部分事業(yè)經(jīng)費。外貿(mào)企業(yè)自愿支付的經(jīng)貿(mào)教育補助資金，計入營業(yè)外支出。
經(jīng)貿(mào)院?；I集的資金，用于補充財政撥入事業(yè)經(jīng)費以及自籌基本建設(shè)之不足，不得挪作它用，并如數(shù)列入年終決算報送主管財政機關(guān)審核批復(fù)。財政部、經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合印發(fā)的《籌集經(jīng)貿(mào)教育補助資金規(guī)定》相應(yīng)廢止。
七、關(guān)于編報外匯收支情況表問題
外貿(mào)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》后，為了滿足國家宏觀管理的需要，促進企業(yè)加強外匯核算，除按規(guī)定編報月份、年度會計報表以外，年度終了時必須加報《外匯收支使用情況表》，系統(tǒng)地反映企業(yè)出口收匯、進口用匯以及自有外匯的來源、使用和結(jié)余情況，隨同年度會計報表一并報送主管財政機關(guān)。報表格式，將另行印發(fā)。
八、關(guān)于年度財務(wù)報告的審核批復(fù)問題
按照《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，企業(yè)按期提供的年度財務(wù)報告應(yīng)由中國注冊會計師審查簽字后，報送主管財政機關(guān)。外貿(mào)企業(yè)的年度財務(wù)報告，屬于外商投資性質(zhì)和股份經(jīng)營組織形式部分，應(yīng)由中國注冊會計師審查簽字；屬于國有企業(yè)及其控股企業(yè)部分，如不具備中國注冊會計師審查條件，則應(yīng)由主管財政機關(guān)直接審核批復(fù)。
九、關(guān)于企業(yè)多種經(jīng)營如何執(zhí)行新制度問題
外貿(mào)企業(yè)開展科、工、貿(mào)多種經(jīng)營，組建集團性質(zhì)的經(jīng)濟實體后，如何執(zhí)行新制度，應(yīng)視其主管業(yè)務(wù)而定。凡以商品流通為主營業(yè)務(wù)的、具備法人資格的獨立核算企業(yè)，應(yīng)執(zhí)行《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》。對企業(yè)內(nèi)部的某些獨立核算單位如不以商品流通為主營業(yè)務(wù)，可按其業(yè)務(wù)性質(zhì)執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度。
企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點和內(nèi)部管理需要，可制定內(nèi)部的財務(wù)管理規(guī)定，并報主管財政機關(guān)備案。
十、關(guān)于新的財務(wù)制度組織實施問題
新的財務(wù)制度由各級財政機關(guān)按照企業(yè)的財政預(yù)算管理級次組織實施。
即：中央外貿(mào)企業(yè)由財政部組織實施，地方外貿(mào)企業(yè)由地方財政廳（局）組織實施。各級財政機關(guān)要認真部署，加強外貿(mào)企業(yè)在新舊制度轉(zhuǎn)換中的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，保證企業(yè)順利地向新的財務(wù)制度實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。
在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時函告我部，以便進一步補充完善。
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