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類 別：增值稅,消費稅,營業(yè)稅文 號：湘稅函[1994]137號頒發(fā)日期：1996-06-22
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各地、州、市、縣稅務局：
現(xiàn)將國家稅務總局《關于流轉稅新老稅制銜接的幾個問題的通知》（國稅發(fā)[1994]61號）轉發(fā)給你們，并根據(jù)我省的實際情況，作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。
一、原實行增值稅購進扣稅法的企業(yè)，以前年度外購扣除項目的稅金都已給予抵扣，因此，上述企業(yè)1994年收到以前年度采取托收承付結算方式的銷售收入，以及因購買方或受讓方拖欠而在1994年1月1日前未收回的貸款或經(jīng)營收入，應按原增值稅規(guī)定稅率計算應納稅額。
二、1994年1月1日以前銷售貸物在1994年發(fā)生退代的，銷售方如屬增值稅一般納稅人，除按會計制度作銷代退回的會計分錄外，還應按其退貸金額與14%或10%的扣除率的乘積，借記“待攤費用----期初進項稅額”；貸記“產(chǎn)成品”或“庫存商品”等科目。
三、國家稅務總局文件第一條 所指的增值和稅一般納稅人在1994年1月1日以前購進貸物，1994年1月1日以后才收到進貸發(fā)票的處理問題，以及第四條 關于庫存汽油、柴油補征消費稅的問題，按省局湘稅函[1994]135號、118號文件規(guī)定辦理。
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