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類 別：增值稅,消費稅文 號：財商字[1994]278號頒發(fā)日期：1996-07-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
國務院有關部委，國家稅務總局，中國人民銀行，中央總金庫，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、稅務局、分金庫：
為切實做好一般企業(yè)消費稅、增值稅的退付工作，我部制定了《一般消費稅和一般增值稅退付申報及審批辦法》，現(xiàn)印發(fā)執(zhí)行。
[章名]附件：一般消費稅和一般增值稅退付申報及審批辦法
第一條為落實財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行法規(guī)的通知》（94）財預字第55號），規(guī)范一般消費稅和一般增值稅退付（以下簡稱“退稅”）申報和審批工作，制定本辦法。
第二條“退稅”以國務院和財政部有關法規(guī)為依據(jù)。
第三條“退稅”的申報和審查核批必須遵循依法辦理、實事求是、嚴肅認真、提高效率的原則。
第四條企業(yè)申請“退稅”須向財政部駐納稅地中央企業(yè)財政駐廠員處（組）書面申請，提出申請退稅的依據(jù)，附報退稅申請書（表式見附表一至四），并提供已納稅款的繳款書原件和復印件一。
退稅申請書由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、深圳市）中央企業(yè)財政駐廠員處（以下簡稱省中企處）統(tǒng)一印制。
第五條未設中央企業(yè)財政駐廠員機構的市（地），由各省中企處委托該市（地）財政局受理當?shù)仄髽I(yè)“退稅”申請。企業(yè)距市（地）中央企業(yè)財政駐廠員處（組）或財政局較遠，辦理“退稅”不方便的，可由市（地）中央企業(yè)財政駐廠員處（組）或上述財政局委托企業(yè)所在縣（市）財政局代理有關工作，報省中企處備案。
受委托的市（地）、縣（市）財政部門在退稅業(yè)務工作上應接受省中企處的指導和管理。
第六條企業(yè)“退稅”申請，應在解繳稅款并收到國庫（經(jīng)收處）收款蓋章后退回的繳款書（收據(jù)聯(lián)）三日后提出；企業(yè)兩次報送“退稅”申請書的時間間隔一般不少于十五天。
第七條各市（地）中央企業(yè)財政駐廠員處（組）（含第五條中所指的市（地）財政局和縣（市）財政局，以下統(tǒng)稱“退稅申請受理單位”）接到企業(yè)的退稅申請后，必須就以下內(nèi)容進行認真初審：1.報送的有關資料是否齊全、真實；2.申請退稅的依據(jù)是否充分；3.申請退付的稅款金額是否正確；4.申請退付的稅款是否已經(jīng)入庫（按不少于申報金額10％的比例或對數(shù)額在10萬元以上的繳款書與稅務部門、金庫核對）。
第八條對經(jīng)初審后符合“退稅”條件的，“退稅申請受理單位”在企業(yè)申請“退稅”
的書面報告和“退稅申請書”上分別簽署意見，連同企業(yè)報送的繳款書復印件一并報送省中企處。
第九條對企業(yè)報送的申請“退稅”的資料不全、依據(jù)不充分、數(shù)據(jù)不準確或稅款尚未入庫的，“退稅申請受理單位”應將情況通知該企業(yè)。
第十條各“退稅申請受理單位”必須及時辦理企業(yè)“退稅”申請。向省中企處報送審查意見或通知企業(yè)本辦法第九條有關事項的時間，一般應在收到企業(yè)“退稅”申請的六日內(nèi)完成。
第十一條省中企處收到“退稅申請受理單位”報送的對企業(yè)“退稅”申請的核實意見和有關附件后，應進行認真核實，并根據(jù)審核結果正式行文對“退稅申請受理單位”下達準予退付或不予退付的批復，并將企業(yè)申請退稅的書面報告和退稅申請書第一、二聯(lián)及繳款書復印件同時退給“退稅申請受理單位”。
省中企處對“退稅”申請的批復，抄送該企業(yè)所在地國庫、稅務、財政機關各一。
省中企處對企業(yè)“退稅”申請作出的批復，從“退稅申請受理單位”收到該申請之日算起，不得超過十天（不含“退稅申請受理單位”郵件在途時間）。
第十二條“退稅申請受理單位”收到省中企處“退稅”的批復文件后，對準予退付的稅款，開具“收入退還書”（由省級中企處按《國家金庫條例實施細則》所附格式十一印制）。
“收入退還書”按以下要求填寫：
1.收款單位方，“全稱欄”填寫退付對象的名稱：“帳號欄”填寫退付對象在開戶銀行的帳號：“開戶銀行欄”填寫上述開戶銀行名稱。
2.退款單位方，“機關全稱欄”填寫財政部、××省財政廳（局）：“預算級次欄”
的填寫視所退稅種而定，如所退稅款是增值稅，則填寫中央級75％，?。ㄊ小⒖h）級2 5％（根據(jù)當?shù)刎斦w制確定），如所退稅款是消費稅，則填寫中央級；退款國庫欄填寫中央國庫××分庫（或中央國庫××支庫，中央國庫××中心支庫）、××地方國庫（與預算級次欄銜接）。
3.“預算科目欄”按法規(guī)的科目填寫。
4.“金額欄”按省中企處準予退付的金額填寫。
5.“退稅原因欄”填寫退稅的文件依據(jù)和省中企處批復文件的名稱及文號。
第十三條“退稅申請受理單位”開具的“收入退還書”，加蓋印章后，連同省中企處的批復文件，送當?shù)貒鴰燹k理稅款退付事宜。收到國庫辦理退付并蓋章退回的“收入退還書”后，將繳款書原件加蓋“已退付”專用章，連同“退稅申請書”第一聯(lián)退還企業(yè)。
第十四條各省中企處未批準的“退稅”申請，由“退稅申請受理單位”在接到該批復后及時通知企業(yè)，并按省中企處要求辦理其他有關事宜。
第十五條“退稅申請受理單位”和當?shù)貒鴰鞈丛潞藢Α巴硕悺苯痤~，并報告退庫情況。
（一）每月終了后二日內(nèi)，國庫將“退付一般增值稅”和“退付一般消費稅”的金額及“預算級次”通知“退稅申請受理單位”。
（二）“退稅申請受理單位”將本機構同期記錄的“退稅”數(shù)額與國庫的通知數(shù)額進行核對（如有問題應簽明原因，會同國庫進行糾正），并填制“一般消費稅、一般增值稅退付月報”（表式見附表五），于月度終了后四日內(nèi)報送省中企處。
（三）省級中企處對“退稅申請受理單位”報送的“一般消費稅、一般增值稅退付月報”及時進行審查、匯總，編寫文字說明后于每月終了后五日內(nèi)（節(jié)假日順延）報財政部。
第十六條省中企處和市（地）中央企業(yè)財政駐廠員處（組）應設立專門機構，配置專門人員負責“退稅”的審查和核批等事宜，代行中央企業(yè)財政駐廠員機構“退稅”審查職能的市（地）、縣（市）財政局應指定專門人員從事此項工作，并將所定人員的名單報委托單位備案。
第十七條省中企處和“退稅申請受理單位”必須設置有關帳冊，對企業(yè)“退稅”申請書及有關資料的受理、審查、呈報或退還，及“退稅”申請的批復，“收入退還書”的填制與送達國庫，“退稅”數(shù)額的對帳等各個環(huán)節(jié)實行嚴密細致的登記，并建立健全檔案管理制度，妥善保管有關帳冊、資料。
第十八條中央企業(yè)財政駐廠員機構和有關市（地）縣財政部門必須嚴格執(zhí)法，對發(fā)現(xiàn)的騙取“退稅”的行為，由省中企處依照《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行法規(guī)》進行處理，觸犯刑律的移交司法機關，并隨時向財政部報告。
第十九條省中企處應加強對“退稅”審查核批工作的領導和考核，建立健全崗位責任制，加強對“退稅”經(jīng)辦人員的管理和監(jiān)督，對玩忽職守、徇私舞弊，導致財政收入損失，或辦事推諉、敲詐勒索，造成惡劣影響的，隨時向財政部報告情況，嚴加追究當事人及有關領導的責任，觸犯刑律的，移交司法部門處理。
第二十條有關企業(yè)對省中企處“退稅”工作提出的行政復議申請由財政部受理；對“退稅受理單位”“退稅”工作提出的行政復議申請，由省中企處受理。
第二十一條省中企處要對“退稅”工作及時進行總結，定期以書面形式向部作專題匯報。
[章名]附表一：一般消費稅退付申請書（表式）（略）
[章名]附表二：《一般消費稅退付申請書》二、三聯(lián)用途、顏色及下欄書寫內(nèi)容（略）
[章名]附表三：一般增值稅退付申請書（表式）（略）
[章名]附表四：《一般增值稅退付申請書》二、三聯(lián)用途、顏色及下欄書寫內(nèi)容（略）
[章名]附表五：一般消費稅、一般增值稅退付月報（略）
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