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類 別：企業(yè)會計文 號：農(nóng)銀發(fā)[1994]235號頒發(fā)日期：1996-06-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行：
《中國農(nóng)業(yè)銀行代理國家開發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定》經(jīng)商得國家開發(fā)銀行同意，現(xiàn)印發(fā)你們，并將有關(guān)事項通知如下：
本規(guī)定下發(fā)前，今年已發(fā)生的代理國家開發(fā)銀行貸款和相應(yīng)的基金帳務(wù)處理與本規(guī)定不符的，應(yīng)調(diào)整有關(guān)帳戶。
各行應(yīng)認真組織好代理國家開發(fā)銀行業(yè)務(wù)的各項會計核算工作。執(zhí)行中的有關(guān)問題請及時報告總行。
附：
中國農(nóng)業(yè)銀行代理國家開發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定
根據(jù)國務(wù)院批準的《國家開發(fā)銀行組建和運行方案》和國家開發(fā)銀行（簡稱開發(fā)銀行）、中國農(nóng)業(yè)銀行雙方簽訂的委托代理協(xié)議書的有關(guān)規(guī)定，對代理開發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)的會計核算規(guī)定如下：
一、中國農(nóng)業(yè)銀行代理國家開發(fā)銀行業(yè)務(wù)的會計關(guān)系
農(nóng)業(yè)銀行與開發(fā)銀行是一種業(yè)務(wù)委托代理關(guān)系、按照協(xié)議確定的原則，兩行建立如下帳戶關(guān)系：
（一）開發(fā)銀行在農(nóng)業(yè)銀行總行開立資金往來帳戶，用以存放財政部撥給開發(fā)銀行的預(yù)算資金，以及開發(fā)銀行向中央銀行借款和向各金融機構(gòu)發(fā)行債券集中的資金等，通過人民銀行撥入開發(fā)銀行在農(nóng)業(yè)銀行總行的“開發(fā)銀行存放款項”帳戶。開發(fā)銀行回收的貸款本金和利息另設(shè)明細帳戶核算。上述款項到達后，農(nóng)業(yè)銀行總行會計部門按常規(guī)手續(xù)，及時通知開發(fā)銀行。各類帳戶余額按同業(yè)存放利率計息。
（二）開發(fā)銀行委托農(nóng)業(yè)銀行代理政策性貸款資金撥付業(yè)務(wù)，通過“開發(fā)銀行存放款項”帳戶撥付，農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證，將委托貸款基金劃撥到項目經(jīng)辦行。各經(jīng)辦行在委托貸款基金數(shù)額內(nèi)發(fā)放委托貸款。各項代理貸款基金要按基金種類設(shè)戶，并保證基金及時到位，不得挪用。委托貸款基金不計利息。
二、會計科目的使用
由于農(nóng)業(yè)銀行代理開發(fā)銀行業(yè)務(wù)量較小，暫不設(shè)立專項會計科目，只在有關(guān)會計科目下進行明細核算：
（一）在“821同業(yè)存放款項”科目下設(shè)置“開發(fā)銀行存放款項”、“開發(fā)銀行收回貸款本金”、“開發(fā)銀行收回貸款利息”明細帳戶，用以核算開發(fā)銀行存入農(nóng)業(yè)銀行總行的各項資金。存放時記貸方，支付時記借方。
（二）“847委托及代理負債業(yè)務(wù)”科目下設(shè)置“代理開發(fā)銀行基建貸款基金”、“代理開發(fā)銀行技改貸款基金”明細帳戶，用于核算開發(fā)銀行撥付經(jīng)辦行的委托貸款基金。撥入時記貸方，退回時記借方。
（三）在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”科目下設(shè)置“代理開發(fā)銀行基建貸款”、“代理開發(fā)銀行基建軟貸款”、“代理開發(fā)銀行技改貸款”明細帳戶，分別核算開發(fā)銀行委托農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的基建貸款、基建軟貸款、技改貸款。各經(jīng)辦行按借款單位設(shè)貸款戶，發(fā)放貸款時借方，收回時記貸方。
（四）在表外科目增設(shè)“代理開發(fā)銀行應(yīng)收未收利息”科目，核算代理開發(fā)銀行貸款期應(yīng)收未收利息。本科目按債務(wù)人設(shè)戶，發(fā)行時記借方，償還或經(jīng)批準核銷時記貸方。
三、資金供應(yīng)方式及會計核算手續(xù)
（一）代理開發(fā)銀行各種委托貸款的資金供應(yīng)和核算方式，按照委托代理協(xié)議規(guī)定，各種委托貸款均由開發(fā)銀行按項目將貸款基金直接匯到項目經(jīng)辦行。經(jīng)辦行貸款業(yè)務(wù)部門根據(jù)總行轉(zhuǎn)發(fā)的年度投資計劃、借款合同以及收到的委托貸款基金，以貸款基金為準，根據(jù)貸款基金數(shù)額，填制貸款指標通知書，并在貸款指標通知書上加蓋業(yè)務(wù)部門專用章后交會計部門，并同時通知貸款單位辦理貸款轉(zhuǎn)存手續(xù)。（最遲在資金到達的次日辦理完畢）。會計部門在核定的貸款指標內(nèi)按規(guī)定一次發(fā)放、轉(zhuǎn)存，并開始計息。借款單位還款時，必須在二日內(nèi)將同額的貸款基金匯往開發(fā)銀行在總行的“開發(fā)銀行收回貸款本金”帳戶。
（二）委托代理貸款的會計處理手續(xù)
1.總行根據(jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄目注明“匯撥代理開發(fā)銀行××貸款基金”字樣），將基金匯撥到經(jīng)辦行，按規(guī)定手續(xù)處理。會計分錄：
借：同業(yè)存放款項，開發(fā)銀行存放款項
貸：存放中央銀行款項 存放戶
或：聯(lián)行往帳 ××行往帳戶
2.經(jīng)辦行收到總行匯入基金的有關(guān)憑證后，根據(jù)收款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：
借：存放中央銀行款項 存款戶
或：聯(lián)行往來 總行來帳戶
貸：委托及代理負債業(yè)務(wù) 代理開銀行××貸款基金戶
會計部門應(yīng)及時將收帳通知交業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門按基金種類登記臺帳，并據(jù)以簽以貸款指標通知書一式三份，一份送會計部門，一份留存，一份送借款單位。
3.會計部門收到業(yè)務(wù)部門簽開的貸款指標通知書后，據(jù)以開立貸款帳戶，按規(guī)定對貸款單位發(fā)放貸款。轉(zhuǎn)存時會計分錄：
借：委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 代理開發(fā)銀行××貸款××單位貸款戶
貸：××貸款 ××單位存款戶
4.借款單位還款時，應(yīng)在還款憑證注明“歸還××貸款本金”字樣，會計部門按規(guī)定手續(xù)辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：
借：××存款 ×××單位戶
貸：委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 代理開發(fā)銀行××貸款××單位貸款戶
同時，填制匯款憑證（采用電匯），經(jīng)經(jīng)辦行信貸部門審定后，將還款同額的基金劃回開發(fā)銀行在總行開立的回收貸款本金戶，并在匯款憑證用途欄目注明“劃回代理開發(fā)銀行××貸款基金××貸款單位還款”字樣，辦妥匯款后，回單聯(lián)送業(yè)務(wù)部門據(jù)以銷記臺帳。會計分錄：
借：委托及代理負債業(yè)務(wù) 代理開發(fā)銀行××貸款基金戶
貸：存放中央銀行款項 存款戶
或：聯(lián)行往帳 總行往帳戶
5.總行收到經(jīng)辦行上劃的代理開發(fā)銀行貸款基金時，經(jīng)審核無誤，收入開發(fā)銀行在總行的回收貸款本金戶，同時將收帳通知及時通知開發(fā)銀行。會計分錄：
借：存放中央銀行款項 存款戶
或：聯(lián)行來帳 ××行來帳戶
貸：同業(yè)存放款項 開發(fā)銀行收回貸款本金戶
四、委托貸款利息的計算與清交
代理開發(fā)銀行貸款的結(jié)息期、利率按開發(fā)銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。結(jié)息日，按規(guī)定結(jié)算利息，直接從單位存款戶扣收。收取的利息直接（最遲不得超過二日）逐筆上劃開發(fā)銀行在總行開立的實收貸款利息戶。上劃時，填制匯款憑證（采用電匯）并在匯款憑證用途欄注明“上劃代理開發(fā)銀行××貸款利息××單位還款”字樣。會計分錄：
借：××存款 ××單位存款戶
貸：存放中央銀行款項 存款戶
或：聯(lián)行往帳 總行往帳戶
借款單位存款戶無款扣收或無其他利息資金來源的，其應(yīng)收未收的貸款利息應(yīng)列“代理開發(fā)銀行應(yīng)收未收利息”表外科目核算。待借款單位實際付息后，按上述手續(xù)將實收利息逐筆上劃總行，同時銷記表外科目。有關(guān)劃交利息的會計處理同上。
總行收到經(jīng)辦行上劃的開發(fā)銀行貸款利息后，經(jīng)審核無誤，收入開發(fā)銀行在總行的實收貸款利息戶，同時將收帳通知及時通知開發(fā)銀行。會計分錄：
借：存放中央銀行款項 存款戶
或：聯(lián)行來帳 ××往來帳戶
貸：同業(yè)存放款項 開發(fā)銀行收回貸款利息戶
五、其他有關(guān)事項
（一）“代理開發(fā)銀行業(yè)務(wù)會計科目情況表”（見附表）由于代理業(yè)務(wù)量小，只進行明細核算，各經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)報表要求填報后，送信貸部門逐級上報，匯總后送開發(fā)銀行。
（二）會計項目電旬、月報（見附件）根據(jù)開發(fā)銀行要求，由經(jīng)辦行的信貸部門逐級上報。（支行旬、月后的二日報分行、分行三日報總行。）
（三）代理業(yè)務(wù)網(wǎng)點補助費
農(nóng)業(yè)銀行為開發(fā)銀行代理貸款業(yè)務(wù)，開發(fā)銀行應(yīng)按協(xié)議確定的標準給予農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)點補助費，統(tǒng)一撥交農(nóng)業(yè)銀行總行?？傂邪锤鞣中薪?jīng)辦的業(yè)務(wù)量情況，專項分配項目經(jīng)辦行。
注：附件及附表略。
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