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類 別：個人所得稅文 號：京地稅企[1994]169號頒發(fā)日期：1996-06-02
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、燕山支局、外貿(mào)分局市屬各有關(guān)企業(yè)總公司（局、社、辦）
為落實《企業(yè)所得稅暫行條例》及《實施細則的規(guī)定結(jié)合本市當前“工效掛鉤”工作的實際情況，并參考本市國營大中型企業(yè)的處理辦法，現(xiàn)就1994年度集體企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）“工效掛鉤”清算工作和“目標責(zé)任制”管理的有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題明確如下：
一、關(guān)于企業(yè)掛鉤工資總額基數(shù)和效益基數(shù)的調(diào)整
1、企業(yè)1993年接收的復(fù)員、退伍、轉(zhuǎn)業(yè)軍人，大專以上應(yīng)屆畢業(yè)生，經(jīng)市政府批準建設(shè)征地安置的農(nóng)轉(zhuǎn)工人員的工資基數(shù)，可按企業(yè)1993年清算后人均掛鉤工資水平乘以實際接收人數(shù)核增工資總額基數(shù)。
2、按市財政局京財預(yù)[1993]578號文件規(guī)定，給職工發(fā)放的每人每月10元糧油價格補貼，由企業(yè)按1994年末實發(fā)人數(shù)乘以120元核入工資總額基數(shù)。
3、企業(yè)于1993年11月1日以后經(jīng)批準實行“全員勞動合同制”核增的4%工資性補貼，可按市勞動局京勞資發(fā)字[1992]314號文件規(guī)定，核增企業(yè)1994年掛鉤工資總額基數(shù)。
4、實行遠郊津貼的企業(yè)，指原由勞動部門核定的企業(yè)按1993年實際發(fā)放數(shù)一次性核增1994年掛鉤工資總額基數(shù)。今后不得再在工資總額之外的成本費用中列支。
5、企業(yè)因新建、擴建、兼并、合并、合資等需要增人增加工資總額基數(shù)或成建制減人核減工資總額基數(shù)的，可按勞動管理部門的批準文件一次性核增核減工資總額基數(shù)。同時要相應(yīng)調(diào)整企業(yè)掛鉤效益基數(shù)。
6、按市統(tǒng)計局京統(tǒng)社字[1994]25號文件規(guī)定，自1994年起，企業(yè)可將洗理衛(wèi)生費、上下班交通補貼一次性計算核增掛鉤工資總額基數(shù)。計算標準，可按市勞動主管部門的規(guī)定，企業(yè)洗理衛(wèi)生費每人每月20元，上下班交通補貼每人每月10元標準計算。核增公式為：
核增額=1994年末人數(shù)×（20元+10元）×12個月
本次核增以后，企業(yè)不得在工資總額之外另行列之洗理費、上下班交通補貼。
以上各項只核增工資總額基數(shù)，不再考慮核減或視同效益。
7、按市財政局、稅務(wù)局、勞動局京勞資發(fā)字[1994]229號文件規(guī)定，凡經(jīng)企業(yè)主管局、總公司、計劃單列集團、區(qū)縣政府批準，按人均每月增資50元（虧損企業(yè)30元，當年扭虧企業(yè)不超過60元）標準核增工資總額，但暫不核增掛鉤工資總額基數(shù)。不再考慮核減基數(shù)或視同完成效益問題。
8、對實行工資總額與上繳稅金掛鉤的企業(yè)，因1994年統(tǒng)一改為33%及兩檔優(yōu)惠稅率后，計算應(yīng)繳的所得稅與原按八級超額累進稅率計算應(yīng)繳所得稅的差額部分，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，可全額核減1994年掛鉤效益基數(shù)。對自1994年始改為征收增值稅的企業(yè)，因稅收總體稅負大體持平，故不再核增掛鉤效益基數(shù)。
9、對實行工資總額與實現(xiàn)利潤掛鉤的企業(yè)在改征增值稅后，造成了一定影響，可按銷售額、利潤、流轉(zhuǎn)稅額同口徑比例計算，超過上年水平部分，可還原成利潤數(shù)，全額核減效益基數(shù)。
10、對經(jīng)批準享受污染擾民搬遷、市政占地搬遷、國家重點建設(shè)工程占地搬遷而造成停產(chǎn)、半停產(chǎn)，影響效益下降的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實影響數(shù)后，報市局批準，可在本年度內(nèi)視同實現(xiàn)效益并可計提新增工資。但不得核減原定掛鉤效益基數(shù)。
11、對由于原材料、燃料等其他價格因素，影響企業(yè)效益下降的，因已實行市場經(jīng)濟，價格同時放開，不再考慮核減或視同問題。
12、按上述規(guī)定口徑調(diào)整工資基數(shù)和效益基數(shù)后，仍按原清算辦法、程序和清算原則進行清算。為進一步簡化清算手續(xù)，便于統(tǒng)一管理和清算，自1994年起，凡執(zhí)行集體企業(yè)“工效掛鉤”辦法的企業(yè)（不分工、商、其他企業(yè)）一律改用此件所附掛鉤工資清算表（清算表由各區(qū)縣稅務(wù)局自行印制）。同時，取消掛鉤清算審批表。只用一張表完成全部清算及審批工作。
13、對于按上述規(guī)定口徑調(diào)整后，效益仍比上年下降，要按規(guī)定扣減工資總額。確屬特殊情況，并有有關(guān)政策為依據(jù)，可以申請免扣或少扣減工資總額的，要經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，報市局批準。
14、以上清算口，適用于實行工資總額與實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)稅利、上繳稅金掛鉤辦法的企業(yè)，以及實行市政府京政發(fā)[1984]95、96號文件、市稅務(wù)局市稅二字[86]474號文件規(guī)定工資辦法的企業(yè)。
二、關(guān)于“目標責(zé)任制”管理有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題
對經(jīng)批準實行技術(shù)改造還貸目標責(zé)任制管理的企業(yè)，按本通知中各項核增核減利潤因素，計算調(diào)整1994年利潤目標和計稅利潤基數(shù)。但在核減計稅利潤基數(shù)時，各種減利因素之和，最多不得高于計稅利潤基數(shù)的20%.
各區(qū)縣地方稅務(wù)局清算之后，務(wù)于1995年3月31日前將公司匯總表及分戶清算表整理齊全，統(tǒng)一報市局企業(yè)所得稅管理處備案，以備明年市局統(tǒng)一調(diào)查調(diào)整政策參考之用。
附： 《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》格式及填報說明。
關(guān)于《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》的填報說明
一、填報范圍、口徑和時間
1、凡實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤（即雙軌制）辦法的集體企業(yè)都要填報本表，并以本表進行清算。
2、本表在年終清算后，由企業(yè)主管公司匯總，報主管稅務(wù)局審核后，報市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處審查備案。
3、本表報到市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處的時間為次年的2月底以前。匯總表后要附有所屬企業(yè)分戶表。
一九九四年十二月十二日
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