類(lèi) 別：政府會(huì)計(jì)
文 號(hào)：財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)
頒發(fā)日期：1996-05-11
地 區(qū)：全國(guó)
行 業(yè)：行政事業(yè)
時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)［1995］29號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的意見(jiàn)》的精神，現(xiàn)將《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定
根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)［1995］29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)意見(jiàn)）精神，現(xiàn)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：
一、這次清理檢查，從5月份開(kāi)始，到8月底結(jié)束。主要清理檢查國(guó)有企業(yè)（包括各類(lèi)公司），集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)、事業(yè)和行政單位、社會(huì)團(tuán)體及各種協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)，在1993年以來(lái)私設(shè)“小金庫(kù)”各項(xiàng)資金的收、支數(shù)額，以及1992年底“小金庫(kù)”資金滾存余額。
二、凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫(kù)”，都要清理檢查。主要包括：
（一）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。包括銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請(qǐng)表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。
（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。
（三）各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。
（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。
（五）股票、債券等投資收益。
（六）各種形式的回扣和傭金。
（七）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。
（八）各項(xiàng)罰沒(méi)收入。
（九）各類(lèi)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。
（十）其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專(zhuān)戶的收入。
（十一）通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳外的。
三、這次清理檢查“小金庫(kù)”采取自清自查和重點(diǎn)清查相結(jié)合的方法進(jìn)行。
（一）5月初到6月19日為自清自查期。凡列入清理檢查范圍的企業(yè)和單位，都要按照《意見(jiàn)》的要求，由主要領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，結(jié)合實(shí)際提出具體措施，認(rèn)真搞好自清自查，不走過(guò)場(chǎng)，不留死角，并按規(guī)定填報(bào)《“小金庫(kù)”自清自查報(bào)告表》。
（二）6月19日到8月底為重點(diǎn)清查和總結(jié)整改期。在企業(yè)和單位自清自查的基礎(chǔ)上，各地應(yīng)從財(cái)政、審計(jì)、銀行、稅務(wù)、主管部門(mén)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)抽調(diào)人員組成重點(diǎn)清查組，選擇一批企業(yè)和單位進(jìn)行重點(diǎn)清查：
1．有行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的單位。要結(jié)合執(zhí)行中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳中辦發(fā)［1993］19號(hào)文關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定》的通知、財(cái)政部（94）財(cái)預(yù)字第37號(hào)文、（94）財(cái)預(yù)字第65號(hào)文、（95）財(cái)預(yù)字第27號(hào)文的情況，進(jìn)行全面重點(diǎn)清查；
2．1994年度大檢查中發(fā)現(xiàn)有“小金庫(kù)”問(wèn)題線索的單位，以及人民群眾舉報(bào)有“小金庫(kù)”問(wèn)題的單位，都要列作重點(diǎn)認(rèn)真進(jìn)行清查；
3．以各種名目濫發(fā)錢(qián)物問(wèn)題嚴(yán)重的單位，也要有選擇地進(jìn)行重點(diǎn)清查；
4．各地區(qū)、各部門(mén)認(rèn)為需要清理的單位，也要派人進(jìn)行重點(diǎn)清查。
四、這次清理檢查，主要清查1993年以來(lái)“小金庫(kù)”資金發(fā)生數(shù)和1992年底“小金庫(kù)”資金滾存余額。對(duì)清理檢查出的“小金庫(kù)”資金，要嚴(yán)格按照“自查從寬，被查從嚴(yán)”的原則進(jìn)行處理：
（一）企業(yè)和實(shí)行自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫(kù)”資金，均應(yīng)列入本單位1995年收入帳內(nèi)，按稅法的有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。
有行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的單位，以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫(kù)”資金，如數(shù)列入本單位財(cái)會(huì)部門(mén)收入帳內(nèi)，全額上交財(cái)政，或如數(shù)扣減財(cái)政撥款。
（二）重點(diǎn)清理檢查出的“小金庫(kù)”資金，除應(yīng)按規(guī)定調(diào)整帳目、補(bǔ)交各稅或全額上交財(cái)政或如數(shù)扣減財(cái)政撥款外，還要處以相當(dāng)于查出“小金庫(kù)”資金數(shù)額1－3倍的罰款。
（三）企業(yè)實(shí)行自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，無(wú)論是自清自查還是重點(diǎn)清查出的“小金庫(kù)”資金，扣除按稅法規(guī)定補(bǔ)交流轉(zhuǎn)稅后的余額部分，列入“以前年度損益調(diào)整”科目；重點(diǎn)清查中被處以的罰款，列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，一律不得抵減所得稅應(yīng)納稅所得額。
有行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的單位，以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，在重點(diǎn)清查中被處以的罰款，如數(shù)扣減財(cái)政撥款。
（四）清理檢查出“小金庫(kù)”資金已支用數(shù)中用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、津貼和發(fā)放實(shí)物的部分，應(yīng)如數(shù)計(jì)入個(gè)人所得額，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
（五）清理檢查出“小金庫(kù)”資金應(yīng)補(bǔ)交的稅款和收繳的罰款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)政體制，專(zhuān)項(xiàng)繳入中央財(cái)政和地方財(cái)政，不得混作正常繳庫(kù)。其中應(yīng)繳入中央財(cái)政的稅款和收繳的罰款，由企業(yè)和單位直接匯交財(cái)政部在中國(guó)工商銀行總行開(kāi)設(shè)的大檢查過(guò)渡存款戶。
（六）對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”行為情節(jié)嚴(yán)重、必須追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任的，交由紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)處理；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（七）各部門(mén)組織力量對(duì)其所屬單位進(jìn)行的清理檢查，視同部門(mén)自清自查。
（八）在清理檢查“小金庫(kù)”中發(fā)現(xiàn)的其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。
五、各地區(qū)、各部門(mén)要廣泛發(fā)動(dòng)人民群眾舉報(bào)，設(shè)立并公布舉報(bào)電話。要注意保護(hù)舉報(bào)人，凡對(duì)舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的，由紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)給予處理。凡根據(jù)舉報(bào)線索清理檢查出已交財(cái)政的“小金庫(kù)”資金，應(yīng)給予舉報(bào)人適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額一般為查出已交財(cái)政“小金庫(kù)”資金數(shù)額的3％，最高不超過(guò)2萬(wàn)元。獎(jiǎng)勵(lì)資金來(lái)源，從收繳的“小金庫(kù)”資金中列支。
六、各地區(qū)、各部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)這次清理檢查“小金庫(kù)”工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)做好思想發(fā)動(dòng)、輿論宣傳和政策解釋工作，在調(diào)查了解掌握情況的基礎(chǔ)上，精心確定重點(diǎn)清查單位，周密部署清查；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣的私設(shè)“小金庫(kù)”典型案件要公開(kāi)曝光，以推動(dòng)清理檢查的深入進(jìn)行。
七、這次清理檢查工作，在各級(jí)黨委和人民政府直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。各地區(qū)、各部門(mén)要把這項(xiàng)工作作為反腐倡廉的一項(xiàng)重要措施列入議事日程。各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)和銀行要積極參加，共同完成清理檢查“小金庫(kù)”任務(wù)，并請(qǐng)各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)督部門(mén)大力支持和密切配合。有關(guān)清理檢查的具體工作，由各級(jí)大檢查辦公室負(fù)責(zé)組織落實(shí)。
八、這次清理檢查結(jié)束后，各級(jí)財(cái)政部門(mén)和大檢查辦公室一方面要幫助企業(yè)和單位認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全規(guī)章制度，增強(qiáng)自我約束機(jī)制；另一方面要進(jìn)一步深化財(cái)稅改革，加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，建立和完善財(cái)政監(jiān)督體系，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，防止“小金庫(kù)”現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。
稅收法規(guī)
內(nèi)控政策
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)