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    （通知略）

    附件：江西省增值稅征收管理暫行辦法

    第一條 為加強(qiáng)我省增值稅征收管理工作，使增值稅管理工作規(guī)范化、制度化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，特制定本辦法。

    第二條 在我省境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅納稅義務(wù)人。其增值稅的征收管理，由我省各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱國稅機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)。

    第三條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局以及上級國稅機(jī)關(guān)制定的政策、法令和規(guī)定，堅決維護(hù)國家稅法的統(tǒng)一性，不得隨意變通稅法或亂開減免稅口子。其它部門和單位制定的與稅法相抵觸的政策規(guī)定，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)拒絕執(zhí)行。

    第四條 省、地（市）、縣三級國稅機(jī)關(guān)必須配備專職人員，負(fù)責(zé)本地增值稅政策的管理。稅政管理人員的配備可根據(jù)本地管轄范圍、納稅人數(shù)量、業(yè)務(wù)量大小自行確定。

    第五條 增值稅納稅人應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員辦理有關(guān)納稅事宜，并依法報送財務(wù)報表，以及國稅機(jī)關(guān)要求報送的有關(guān)納稅資料。年應(yīng)納增值稅稅額在1000萬元以上的企業(yè)，應(yīng)配備專職辦稅人員，專門從事辦稅工作。

    第六條 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅款的計算與征收一律采取分期核實(shí)、查帳征收的辦法進(jìn)行。對少數(shù)一般納稅人確需分期預(yù)繳、年終結(jié)算的，需報經(jīng)地（市）國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

    增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅款的計算與征收，原則上采取分期核實(shí)、查帳征收的辦法，對少數(shù)小規(guī)模納稅人員納稅資料不健全、銷售額無法核實(shí)的，可由國稅征收機(jī)關(guān)核實(shí)其銷售額，依6％的征收率計征稅款。小規(guī)模納稅人無論采取何種征收辦法，都必須按規(guī)定向國稅征收機(jī)關(guān)填報《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）。

    增值稅納稅人應(yīng)納的增值稅每年應(yīng)檢查結(jié)算一次，上年的增值稅必須在次年4月底前結(jié)算完畢。

    第七條 增值稅納稅人必須依法設(shè)置帳簿，根據(jù)合法憑證記帳，正確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額；并按國稅機(jī)關(guān)的要求保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

    第八條 增值稅一般納稅人必須根據(jù)合法有效的進(jìn)項扣稅抵扣憑證抵扣銷項稅額，不得任意擴(kuò)大抵扣范圍，虛增抵扣稅額；不得虛開代開增值稅專用發(fā)票；不得用普通發(fā)票（運(yùn)費(fèi)發(fā)票、農(nóng)付產(chǎn)品和廢舊物資收購憑證除外）代替專用發(fā)票抵扣銷項稅額。

    主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對增值稅一般納稅人進(jìn)項憑證的審查，根據(jù)企業(yè)的資金和實(shí)物流向及稅負(fù)變化情況分析其進(jìn)項稅額的合理性。一次性購進(jìn)貨物抵扣稅額在10萬元以上的，需函調(diào)屬實(shí)后方準(zhǔn)抵扣。工業(yè)企業(yè)沒有入庫憑證、商業(yè)企業(yè)沒有付款憑證的進(jìn)項抵扣憑證暫不予扣稅。

    第九條 國稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法對納稅人增值稅繳納情況及其計算依據(jù)、財務(wù)資料等進(jìn)行檢查。納稅人接受稅務(wù)檢查必須如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對被查單位的資料給予保密。

    第十條 對增值稅納稅人（指個人或個體工商業(yè)戶）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（不含稅）未達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅。我省增值稅起征點(diǎn)規(guī)定為：（一）銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額：城市1000元，縣城（鎮(zhèn)）800元，農(nóng)村600元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50元。

    城市、縣城、建制鎮(zhèn)、農(nóng)村的劃分標(biāo)準(zhǔn)按原城市維護(hù)建設(shè)稅確定的標(biāo)準(zhǔn)掌握執(zhí)行。

    第十一條 增值稅的減稅免稅項目，由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)和部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

    （一）對國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的減免稅項目（貨物），由基層征收單位依據(jù)文件規(guī)定，鑒定減免稅項目（貨物）的稅目，不征增值稅。

    （二）對財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的時間限制的減免稅項目（貨物），在減免稅期間內(nèi)，不征增值稅。減免稅期滿后，應(yīng)及時恢復(fù)征稅，不得擅自延長減稅、免稅的期限。

    （三）對財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的先征稅，后由財政返還的項目（貨物），在減免稅期間稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時足額地將稅款征收入庫，并協(xié)助財政部門負(fù)責(zé)審查核實(shí)返還金額。

    （四）對民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)的減免稅，由企業(yè)向稅務(wù)征收機(jī)關(guān)提出申請，并附原始納稅憑證及復(fù)印件，經(jīng)納稅地縣（市）國稅機(jī)關(guān)審核匯總報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)，納稅地根據(jù)批件，開具“收入退還書”，退還已征稅款。

    第十二條 凡認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，企業(yè)性單位，均應(yīng)計算和分離期初存貨中的已征稅款。對期初存貨及已征稅款按下列規(guī)定處理。

    （一）增值稅一般納稅人和當(dāng)?shù)貒愓魇諜C(jī)關(guān)，應(yīng)如實(shí)對期初存貨進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，并按規(guī)定計算期初進(jìn)項稅額，未經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審查核實(shí)的期初進(jìn)項稅額一律不得動用抵減稅款。

    （二）從1995年起，對增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款原則上在五年內(nèi)分期抵扣完畢。

    （三）各地抵扣期初進(jìn)項稅額，必須同稅收任務(wù)掛鉤，任務(wù)完成好的地方，可適當(dāng)多抵扣期初進(jìn)項稅額，對抵扣稅款超過期初進(jìn)項稅額20％（不含）以上的，以縣（市）為單位逐級上報省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

    第十三條 年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之上，財務(wù)核算健全的納稅人，經(jīng)申請并通過縣（市）級國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

    （一）年銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。

    納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）范圍內(nèi)，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人手續(xù)。

    （二）財務(wù)核算健全的標(biāo)準(zhǔn)為：1、企業(yè)是經(jīng)工商部門批準(zhǔn)依法成立的；2、企業(yè)在銀行開設(shè)有專門結(jié)算帳戶；3、企業(yè)有固定的經(jīng)營場所；4、有專職或兼職會計人員；5、能夠準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

    對未達(dá)到年銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，財務(wù)核算健全的生產(chǎn)型增值稅納稅人，經(jīng)申請審核后也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人；對年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但財務(wù)核算不健全的增值稅納稅人，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

    納稅人辦理認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)提供稅務(wù)登記表、申請認(rèn)定表、上年度的財務(wù)決算表、銀行帳戶證明、營業(yè)執(zhí)照、法人代表的身份證、會計人員的會計證等。

    總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），分支機(jī)構(gòu)需認(rèn)定為一般納稅人，必須提供總機(jī)構(gòu)所在地為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請表的影印件）。

    第十四條 企業(yè)、企業(yè)性單位一般納稅人的認(rèn)定審批權(quán)限在縣（市）級國稅機(jī)關(guān)，個體戶、私營企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定審批權(quán)限需報地（市）國稅局批準(zhǔn)。

    對納稅人填報的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起三十天內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條 件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章 ，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。

    第十五條 新開業(yè)的符合一般納稅人條 件的納稅人，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，可以申請辦理一般納稅人臨時認(rèn)定手續(xù)。納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際年應(yīng)稅銷售額申請一般納稅人正式手續(xù)。其開業(yè)后的實(shí)際應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

    已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

    納稅人經(jīng)營項目發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理部門辦理變更手續(xù)后三十日內(nèi)，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人認(rèn)定變更手續(xù)。

    納稅人發(fā)生停業(yè)、撤并等，應(yīng)在原主管國稅機(jī)關(guān)辦理注銷一般納稅人手續(xù)。

    第十六條 對已經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，年度終了后三個月內(nèi)應(yīng)辦理年檢手續(xù)。在年檢工作中，發(fā)現(xiàn)有不符合增值稅一般納稅人條 件的，應(yīng)限期進(jìn)行整頓，收繳其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，在期限內(nèi)按適用稅率計征增值稅，并不得抵扣其進(jìn)項稅額。

    第十七條 凡有納稅義務(wù)的單位和個人都應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)之后，按照稅收法律、法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，主動地向稅務(wù)征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

    （一）一般納稅人發(fā)生或不發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)，均應(yīng)及時向主管國稅機(jī)關(guān)申請納稅。

    申報時必須當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營民政部如實(shí)填寫全國統(tǒng)一式樣的《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）、《增值稅專用發(fā)票使用情況表》，同時結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    （二）小規(guī)模納稅人不論當(dāng)月發(fā)生或不發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)，均應(yīng)及時向主管國稅征收機(jī)關(guān)申報納稅。申報時必須按當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營情況，如實(shí)填寫全國統(tǒng)一式樣的《增值稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人），同時結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    （三）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在減免稅期間，也應(yīng)按照規(guī)定向國稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

    （四）從事臨時經(jīng)營的納稅人，應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)后，及時向經(jīng)營地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，繳納應(yīng)交稅款。

    （五）扣繳義務(wù)人也應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，按期辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續(xù)。

    第十八條 納稅人對納稅期限內(nèi)取得的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)收入，應(yīng)按時辦理納稅申報手續(xù)。以一個月為一期的納稅人，應(yīng)繳納的稅款應(yīng)在次月十日前繳清，以一日、三日、五日、十日、十五日為一期的納稅人，予期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款并于次月一日起十日內(nèi)申報納稅，同時結(jié)清本月預(yù)繳稅款。

    第十九條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）沒有設(shè)置帳簿的；（二）雖設(shè)置了帳簿，但帳務(wù)混亂或者資料不健全，難以計算銷項稅額和進(jìn)項稅額的；（三）符合一般納稅人條 件但不按一般納稅人規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)的；基層國稅征收機(jī)關(guān)，在核定其應(yīng)納稅額時，可比照同類產(chǎn)品和同類行業(yè)稅負(fù)情況按稅負(fù)從高的原則確定。

    第二十條 對年銷售額在一般納稅人規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，會計核算不健全，或者不能夠向國稅機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。

    第二十一條 年應(yīng)納增值稅稅額500萬元以上或欠稅50萬元以上的企業(yè)，應(yīng)建立“稅款過渡帳戶”，留足應(yīng)納稅款保證金，有計劃的壓縮欠稅。

    第二十二條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納增值稅款的，經(jīng)縣以上國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

    第二十三條 增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（二）采取托收承付委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。

    第二十四條 納稅地點(diǎn)是指稅法規(guī)定納稅人申報繳納稅款的地點(diǎn)。具體規(guī)定如下：

    （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

    （二）固定業(yè)戶到外地（縣或市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營稅務(wù)管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

    （三）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6％的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣。

    （四）跨地、市之間總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的確定，由地市之間互相協(xié)調(diào)確定，協(xié)調(diào)確定不了的，由省國稅局裁定；跨縣（市）之間總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的確定，由縣、市之間互相協(xié)調(diào)確定，協(xié)調(diào)確定不了的，由地、市國稅局裁定，并報省國稅局備案。

    第二十五條 增值稅專用發(fā)票的管理，按照《江西省增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第二十六條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定執(zhí)行。

    第二十七條 本辦法由江西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    第二十八條 本辦法從一九九五年一月一日起執(zhí)行。