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財(cái)政部關(guān)于中外合作經(jīng)營企業(yè)歸還投資有關(guān)會計(jì)處理問題的復(fù)函 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)會計(jì)
文      號：財(cái)會一字[1995]36號
頒發(fā)日期：1996-06-04 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

山東省財(cái)政廳：

    你省威海會計(jì)師事務(wù)所以“（95）威會師便字第1號”來函詢問中外合作經(jīng)營企業(yè)以外幣歸還外國合作者投資時(shí)，采用何種匯率折合歸還投資額，產(chǎn)生的匯兌損益如何處理等問題?，F(xiàn)答復(fù)如下：

    1.中外合作經(jīng)營企業(yè)合作各方如在合同中規(guī)定以確定的外幣金額歸還外國合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時(shí)，應(yīng)將歸還的外幣金額按外國合作者投資時(shí)折合其帳面實(shí)收資本所采用的匯率折合為記帳本位幣金額，借記“已歸還投資”科目，按歸還投資當(dāng)日或當(dāng)月1日的匯率折合的記帳本位幣金額，貸記“銀行存款”科目，因借貸方采用不同的匯率而產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。以利潤歸還投資的，還應(yīng)同時(shí)按記入“已歸還投資”科目的利潤的記帳本位幣金額，借記“未分配利潤”科目，貸記“利潤歸還投資”科目。

    如因分期投資等原因而使帳面實(shí)收資本具有一個(gè)以上的折合匯率的，可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定“已歸還投資”科目的折合匯率。

    2.合作各方如在合同中規(guī)定以確定的或確定比例的記帳本位幣金額折合的外幣歸還外國合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)確定的記帳本位幣金額借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)按以利潤歸還的部分，借記“未分配利潤”科目，貸記“利潤歸還投資”科目。

    以上意見請轉(zhuǎn)告該所。