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中國進(jìn)出口銀行關(guān)于印發(fā)《中國進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：銀行法規(guī)
文      號：進(jìn)出銀財(cái)發(fā)[1995]第261號
頒發(fā)日期：1996-05-31 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：金融業(yè)
時效性：有效

各部、室：

    現(xiàn)將《中國進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

    附：

中國進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法

    擔(dān)保業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)保函申請人的申請，代申請人向受益人開出保函，保證在特定的責(zé)任范圍，特定的時間內(nèi)負(fù)擔(dān)一定金額的業(yè)務(wù)。保函是在商業(yè)信用外加上銀行信用的書面保證。

    我行出具的保函按照不同的擔(dān)保種類可分為：投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、補(bǔ)償貿(mào)易保函、融資租賃保函、借款保函和貿(mào)易項(xiàng)下的延期付款保函等。

    為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)會計(jì)行為，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和國家其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法律及《中國進(jìn)出口銀行會計(jì)制度》制定本帳務(wù)核算辦法。

    一、本業(yè)務(wù)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。

    二、凡與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的資金變動均使用在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的保險部帳戶；財(cái)會部在同業(yè)存款科目下開設(shè)有關(guān)分戶帳，用以核算擔(dān)保業(yè)務(wù)往來，并由擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)辦負(fù)責(zé)記錄有關(guān)業(yè)務(wù)明細(xì)帳，定期與會計(jì)帳簿、報(bào)表核對相符。

    三、在我行申請開立保函的申請人，存入保證金者應(yīng)在我行開設(shè)“存入保證金”帳戶，并在營業(yè)處預(yù)留印鑒，即單位公章、法人章、有權(quán)簽字人印章（或手跡）。保函責(zé)任中止，申請人退回保函后，即可辦理退還保證金手續(xù)?！按嫒氡ＷC金”帳戶按原幣活期計(jì)息。

    批準(zhǔn)保證金退還的原件一式兩份，一份送交會計(jì)人員作為原始憑證，另一份送交營業(yè)處作為辦理支付的通知。

    四、各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)費(fèi)用收支單獨(dú)列帳。行政、人事費(fèi)用由行政統(tǒng)一管理。

    五、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)會同保險業(yè)務(wù)按有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定格式編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，年度后保險部單獨(dú)編制、對外報(bào)送報(bào)表，以保證業(yè)務(wù)和資金活動情況得以真實(shí)正確地反映。

    六、擔(dān)保業(yè)務(wù)科目資產(chǎn)類：1.112        存放國內(nèi)同業(yè)活期

    2.16302     應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)

    負(fù)債類：1.223        存入保證金

    損益類：1.51102    擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入

    2.51202    擔(dān)保其他收入

    3.51503    擔(dān)保費(fèi)收入

    表外科目：1.0102    各項(xiàng)保函款項(xiàng)

    七、核算辦法

    （一）我行根據(jù)申請人申請對外開出保函，承擔(dān)保證責(zé)任時，項(xiàng)目經(jīng)辦以書面形式通知會計(jì)人員，同時登記明細(xì)帳，記：

    收：0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)----保函種類----某客戶

    會計(jì)人員接到上述通知時，記總帳：

    收：0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)----保函種類

    （二）收到客戶交來保證金時，記：

    借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

        貸：223存入保證金----某客戶

    （三）接到項(xiàng)目經(jīng)辦按照我行擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)開出的收費(fèi)通知單（第三聯(lián)），確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入時，記：

    借：16302應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)

        貸：515－02擔(dān)保費(fèi)收入

    收到銀行回單，沖銷應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時，記：

    借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

        貸：16302應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)

    （四）收到申請人交來保函修改費(fèi)等手續(xù)費(fèi)收入時，記：

    借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

        貸：511－02擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入

    （五）保函責(zé)任中止，退還申請人存入保證金時，記：

    借：223存入保證金----某客戶

        貸：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

    （六）保函責(zé)任終結(jié)，申請人交還注銷保函時，記：

    付：0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)----保函種類----某客戶（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)損益。

    本辦法自頒布之日起試行。財(cái)會部負(fù)責(zé)解釋、修改。