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國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，總后生產(chǎn)管理部：

    為了指導(dǎo)、幫助外商投資企業(yè)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，現(xiàn)將商品流通、金融保險(xiǎn)、旅游飲食服務(wù)、施工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、新聞出版、農(nóng)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的關(guān)于外商投資企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地區(qū)、本部門實(shí)際情況，認(rèn)真組織貫徹實(shí)施。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

    附件：關(guān)于外商投資企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)的說(shuō)明

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性

    （一）制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。

    《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)制度是根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求制定的，充分體現(xiàn)了企業(yè)作為微觀財(cái)務(wù)活動(dòng)體的地位。企業(yè)要全面進(jìn)入市場(chǎng)，在市場(chǎng)中尋求自身的位置，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，就必須按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金、使用資金和進(jìn)行收益分配，改革傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式方法，建立一套規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

    （二）制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是建立新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的要求。

    新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系由《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度共同組成?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》主要規(guī)范了企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)、實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的基本準(zhǔn)則；分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是按照行業(yè)特點(diǎn)將通則具體化；企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法則是對(duì)通則、分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的進(jìn)一步充實(shí)和細(xì)化。企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，才能把國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)自主權(quán)落到實(shí)處，才能確保新財(cái)務(wù)制度體系的完整性。

    （三）制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

    財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，充分利用價(jià)值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費(fèi)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出、速度與效益的最優(yōu)化，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)、投資者和職工的利益。

    二、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

    1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的形式應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的組織形式、投資方式、投資規(guī)模及管理特點(diǎn)而定，既可以制定一個(gè)總的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，也可以按具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)、有關(guān)內(nèi)容單獨(dú)制定財(cái)務(wù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)既具有完整性、系統(tǒng)性和簡(jiǎn)明性，又便于理解、操作和監(jiān)督檢查。

    2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度必須符合國(guó)家法律和財(cái)政財(cái)務(wù)政策、法規(guī)，貫徹執(zhí)行董事會(huì)決議。

    3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)起草、制定。在起草、制定過(guò)程中，除財(cái)會(huì)人員參與外，應(yīng)當(dāng)吸收技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等各方面的人員參與，廣泛征求各方面的意見(jiàn)，必要時(shí)可向有關(guān)專家咨詢，并請(qǐng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)指導(dǎo)。起草完畢后，應(yīng)當(dāng)按照工作程序，提請(qǐng)董事會(huì)討論通過(guò)，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。主管財(cái)政機(jī)關(guān)在接到備案后30日內(nèi)，如未提出異議的，可視為同意，由企業(yè)董事會(huì)或者法人代表簽署發(fā)布執(zhí)行。

    4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度一般應(yīng)當(dāng)在籌建期間制定完成，并隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和情況的變化，作進(jìn)一步修訂、調(diào)整、補(bǔ)充和完善。

    關(guān)于外商投資商品流通企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)

    外商投資商品流通企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度。企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求建立起科學(xué)、合理有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效關(guān)施。

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基本原則

    （一）遵循國(guó)家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）充分體現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)及其管理要求

    企業(yè)制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合實(shí)際情況作出具體規(guī)定。

    （三）全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的全過(guò)程。同時(shí)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

    二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的結(jié)構(gòu)體系

    （一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

    1.明確董事會(huì)（外資企業(yè)未設(shè)董事會(huì)的為法人代表）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；制定企業(yè)利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

    2.明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，查閱賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。

    3.明確企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員；組織擬定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

    4.明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施，并督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、下屬公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。

    5.明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅費(fèi)，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

    6.明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作，建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

    7.明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)的投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

    1.明確原始記錄管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作，統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2.制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額以及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序、明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的修訂制度等。

    3.制定計(jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移，商品的入庫(kù)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度等。

    4.制定商品、財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各種商品、財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盈虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立定期和不定期商品、財(cái)產(chǎn)、物資盤存制度，建立定期或不定期的清查辦法并具明確規(guī)定清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。

    5.制定編制財(cái)務(wù)預(yù)算制度。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和辦法；計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)算調(diào)整的程序和方法等。

    6.制定財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求等。

    7.制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法等。

    （三）資金籌集的管理制度

    1.制定籌資預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需要量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制、資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

    2.制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則，以及資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗(yàn)證保全制度。

    3.制定資本公積管理制度。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，包括資本溢價(jià)、資本匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等。

    4.制定負(fù)債管理制度。正確劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。

    （四）流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

    1.貨幣資金管理制度

    （1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

    （2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。

    （3）制定銀行存款管理制度。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證帳實(shí)相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清查等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任。

    （4）制定其他貨幣資金管理制度。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設(shè)，明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督辦法。

    2、往來(lái)資金結(jié)算管理制度

    （1）制定往來(lái)帳戶結(jié)算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單等。

    （2）制定往來(lái)帳戶結(jié)算的定期核對(duì)與清理制度。包括每月終了以往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。

    （3）制定應(yīng)收票據(jù)管理制度。健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    （4）制定壞帳損失確認(rèn)辦法及審批制度。對(duì)確認(rèn)壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，對(duì)逾期三年的應(yīng)收帳款，建立確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。

    （5）制定壞帳損失財(cái)務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    3、存貨管理制度

    （1）明確存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對(duì)購(gòu)入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存貨在計(jì)價(jià)上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計(jì)價(jià)。

    （2）明確存貨領(lǐng)用或發(fā)出計(jì)價(jià)方法。企業(yè)應(yīng)對(duì)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等進(jìn)行具體分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定計(jì)價(jià)方法。對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分月攤銷辦法。

    （3）制定存貨轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度。

    （4）加強(qiáng)低值易耗品和包裝物管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點(diǎn)，具體明確其實(shí)物的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損失賠償?shù)裙芾磙k法，同時(shí)針對(duì)一次攤銷法、分期攤銷法等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。

    （5）建立嚴(yán)格存貨清查盤點(diǎn)制度。包括對(duì)存貨進(jìn)行定期不定期清查盤點(diǎn)制度和方法；存貨的實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄核對(duì)辦法；存貨盤盈盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財(cái)務(wù)處理辦法等。

    （6）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定商品削價(jià)準(zhǔn)備金計(jì)提比例，并明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    （五）固定資產(chǎn)管理制度

    1.明確固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。

    2.明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資租入、接受捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等情況合理確定。

    3.明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。

    4.明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應(yīng)依法履行報(bào)批手續(xù)。

    5.明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應(yīng)不低于10％，低于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

    6.制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限，明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    7.制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，應(yīng)明確其具體核算辦法。

    （六）在建工程的管理制度

    1.制定工程項(xiàng)目可行性分析制度。明確可行性分析的責(zé)任部門和人員，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策。

    2.制定立項(xiàng)審批制度。企業(yè)在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，建立項(xiàng)目的逐級(jí)審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。

    3.制定工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及保管制度。包括降低采購(gòu)成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

    4.制定在建期間管理制度。應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責(zé)任。

    5.制定預(yù)決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。明確預(yù)決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。

    （七）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理制度

    1.明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。

    2.制定無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法和攤銷制度。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定其實(shí)際成本，根據(jù)《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限。

    3.制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)制度。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)處理等。

    4.制定遞延資產(chǎn)管理制度。規(guī)定遞延資產(chǎn)的構(gòu)成項(xiàng)目，明確應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益及應(yīng)列作遞延資產(chǎn)管理的支出界限，并在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)，合理確定各項(xiàng)遞延資產(chǎn)攤銷期限。

    5.加強(qiáng)其它資產(chǎn)管理，明確其它資產(chǎn)的范圍、攤銷等財(cái)務(wù)處理辦法。

    （八）對(duì)外投資管理制度

    1.區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資項(xiàng)目合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。

    2.制定對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門、對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、投資項(xiàng)目的可行性研究、對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核等。

    3.明確對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法。企業(yè)的對(duì)外投資，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

    4.制定有價(jià)證券管理辦法。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)券的條件及審批程序等。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

    5.明確股權(quán)投資核算方法。根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。

    6.制定投資收益財(cái)務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理要作出詳細(xì)規(guī)定。

    （九）成本、費(fèi)用的管理制度

    1.制定成本費(fèi)用核算制度。按照國(guó)家規(guī)定明確商品進(jìn)價(jià)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體項(xiàng)目，同時(shí)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，做出詳細(xì)規(guī)定并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法。

    2.制定成本控制制度。規(guī)范企業(yè)總部與下屬各經(jīng)營(yíng)單位在成本管理中的關(guān)系，明確經(jīng)營(yíng)單位成本管理的內(nèi)容，把總部與各經(jīng)營(yíng)單位的成本控制結(jié)合起來(lái)；同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)購(gòu)、銷、存全過(guò)程的管理，特別要加強(qiáng)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)成本管理；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)表制度等。

    3.制定費(fèi)用控制制度。明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與經(jīng)營(yíng)部門、管理部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。特別是一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)制定具體的管理辦法，如差旅費(fèi)的管理辦法，交際應(yīng)酬費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍，并明確有關(guān)管理辦法。

    4.制定工資管理制度。劃清計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；明確職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、住房補(bǔ)助基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、應(yīng)交國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)補(bǔ)貼等提取、使用和管理方法。建立工資的控制制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

    5.明確成本計(jì)算方法。采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法或毛利率法等方法計(jì)算商品銷售成本。采用售價(jià)核算的商品，年度內(nèi)各月份可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M差價(jià)分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，年終，將各商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整。

    6.制定財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理制度。明確財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支范圍及財(cái)管處理辦法。對(duì)一次性開(kāi)支較大的借款費(fèi)用應(yīng)確定具體的攤銷辦法。

    7.明確預(yù)提和待攤費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確預(yù)提和待攤費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    （十）銷售收入的管理制度

    1.制定商品銷售預(yù)測(cè)、分析制度。包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)，銷售渠道預(yù)測(cè)，銷售量預(yù)測(cè)，銷售價(jià)格分析等。應(yīng)具體明確銷售量預(yù)測(cè)方法以及企業(yè)商品定價(jià)方法，編制商品銷售計(jì)劃。

    2.制定銷售日常管理制度。對(duì)供貨合同的管理、貨款結(jié)算程序、銷售退回手續(xù)以及銷售折讓與折扣的管理權(quán)限和辦法，并建立對(duì)賒銷對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。

    3.明確實(shí)現(xiàn)銷售的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，區(qū)分不同的銷售方式，分別明確具體的銷售確認(rèn)方法。

    4.制定其他銷售收入及管理制度。對(duì)商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，制定具體的管理制度，正確界定其他銷售的范圍，明確其他銷售業(yè)務(wù)的日常財(cái)務(wù)管理，規(guī)定其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)等，確保收入及時(shí)入帳。

    （十一）企業(yè)利潤(rùn)及其分配的管理制度

    1.制定利潤(rùn)預(yù)測(cè)與分析制度。包括：編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。

    2.明確利潤(rùn)總額的構(gòu)成項(xiàng)目及核算辦法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

    3.制定營(yíng)業(yè)外收支管理制度。具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、收支范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)、核算辦法等。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)應(yīng)建立嚴(yán)格的控制制度和內(nèi)部核算制度。

    4.明確企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費(fèi)用的處理辦法。

    5.制定利潤(rùn)分配管理制度。根據(jù)國(guó)家法律、財(cái)政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度。包括中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資，外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配順序；提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權(quán)限等。

    6.制定稅費(fèi)解繳管理制度。根據(jù)國(guó)家法律及財(cái)政法規(guī)規(guī)定正確計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，稅費(fèi)的計(jì)算繳納要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，明確責(zé)任。

    （十二）制定外幣業(yè)務(wù)核算管理制度

    1.明確企業(yè)使用記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。

    2.建立外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)，外幣結(jié)算紀(jì)律，庫(kù)存外幣現(xiàn)金的限額以及國(guó)際結(jié)算的處理程序。

    3.明確外幣折算為記帳本位幣的方法，包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。

    4.明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營(yíng)期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換而產(chǎn)生的匯兌損益的計(jì)算、確認(rèn)和處理辦法，制定向銀行結(jié)匯、售匯和購(gòu)匯的管理辦法。

    5.明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。

    （十三）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

    1.明確財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。

    2.明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容作出具體的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編寫程序和方法。

    3.明確財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4.明確具體的財(cái)務(wù)分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    5.建立定期聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

    （十四）制定會(huì)計(jì)電算化管理制度

    1.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算軟件的使用要符合國(guó)家關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯(cuò)查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。

    2.制定操作管理制度，包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施；預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施和必要的上機(jī)操作記錄制度等。    3.制定硬件、軟件管理制度。包括保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全的保密措施、修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。

    關(guān)于外商投資旅游、飲食服務(wù)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)外商投資旅游、飲食服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度。企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求，建立起科學(xué)、合理、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效實(shí)施。

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基本原則

    （一）遵循國(guó)家的法律、法規(guī)統(tǒng)一規(guī)定

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）充分體現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)及其管理要求

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。

    （三）全面規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的全過(guò)程，同時(shí)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

    二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)體系

    （一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

    1.明確董事會(huì)（外資企業(yè)未設(shè)董事會(huì)的為法人代表）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；制定企業(yè)利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

    2.明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，查閱帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。

    3.明確企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)經(jīng)營(yíng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

    4.明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)企業(yè)負(fù)責(zé)人員的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；參與企業(yè)制定財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告等。

    5.明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅費(fèi)，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

    6.明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

    7.明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

    1.明確原始記錄管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2.制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的修訂制度等。

    3.制定計(jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理、較正、維修等要求；嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度等。

    4.制定財(cái)產(chǎn)、物資管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修崗位責(zé)任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度、建立定期和不定期物資盤存制度，明確規(guī)定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。

    5.制定財(cái)務(wù)預(yù)算的要求。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法、程序和計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)算調(diào)整程序和方法等。

    6.制定財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求等。

    7.制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法等。

    （三）資金籌集的管理制度

    1.制定籌資預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

    2.制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成、出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則、資本金增加轉(zhuǎn)讓的管理。健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗(yàn)證保全制度。

    3.制定資本公積金的管理制度。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，包括資本溢價(jià)、資本匯率折算差額以及按受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。

    4.制定負(fù)債的管理制度。正確劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。

    （四）流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

    1.貨幣資金管理制度

    （1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

    （2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。

    （3）制定銀行存款的管理制度。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證帳實(shí)相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清查等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任。

    （4）制定其他貨幣資金管理制度。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設(shè)，明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督辦法。

    2.往來(lái)資金結(jié)算管理制度

    （1）制定往來(lái)帳戶結(jié)算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單等。

    （2）制定往來(lái)帳戶結(jié)算的定期核結(jié)與清理制度。包括期終對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。

    （3）制定應(yīng)收票據(jù)的管理制度。健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    （4）制定壞帳損失的確認(rèn)辦法及審批制度。對(duì)確認(rèn)壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，對(duì)逾期三年的應(yīng)收帳款，建立確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。

    （5）制定壞帳損失的財(cái)務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    3、存貨管理制度

    （1）明確存貨的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對(duì)購(gòu)入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存貨在計(jì)價(jià)上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計(jì)價(jià)。

    （2）明確存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)對(duì)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等進(jìn)行具體分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定計(jì)價(jià)方法。采用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)的，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分月攤銷辦法。

    （3）制定存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度。

    （4）制定低值易耗品攤銷和包裝物的管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點(diǎn)，具體明確其實(shí)物的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法，同時(shí)針對(duì)以一次攤銷法、分期攤銷法的特點(diǎn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。

    （5）制定存貨清查盤點(diǎn)制度。包括以存貨進(jìn)行定期不定期清查盤點(diǎn)制度和方法；存貨的實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄核對(duì)辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財(cái)務(wù)處理辦法等。

    （五）固定資產(chǎn)管理制度

    1.明確固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。

    2.明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等情況合理確定。

    3.明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。

    4.明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應(yīng)依法履行報(bào)批手續(xù)。

    5.明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，需報(bào)同級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

    6.制定固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、有償轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    7.制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應(yīng)明確其具體核算辦法。

    （六）在建工程和管理制度

    1.制定可行性分析制度。應(yīng)明確可行性分析的責(zé)任部門，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策。

    2.制定立項(xiàng)審批制度。企業(yè)在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，建立項(xiàng)目的逐級(jí)審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。

    3.制定在建工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及保管制度。包括降低采購(gòu)成本，明確劃分經(jīng)營(yíng)用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

    4.制定在建期間管理制度。應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投資計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責(zé)任。

    5.制定工程預(yù)決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。明確預(yù)決算審查、工程竣工驗(yàn)收及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。

    （七）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理制度

    1.明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。

    2.制定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法和攤銷制度。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定實(shí)際成本。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定具體攤銷期限。

    3.制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)處理制度。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    4.制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的范圍和攤銷期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和攤銷辦法。

    5.制定其他資產(chǎn)管理制度。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確其它資產(chǎn)項(xiàng)目攤銷等具體財(cái)務(wù)處理辦法。

    （八）對(duì)外投資管理制度

    1.區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資項(xiàng)目合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。

    2.制定對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門、對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、投資項(xiàng)目的可行性研究、對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核等。

    3.明確對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法。企業(yè)的所有對(duì)外投資，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

    4.制定有價(jià)證券的管理制度。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

    5.明確股權(quán)投資的核算方法。根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。

    6.制定投資收益的財(cái)務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，要作出詳細(xì)規(guī)定。

    （九）成本、費(fèi)用的管理制度

    1.制定成本費(fèi)用核算制度。按照國(guó)家規(guī)定，明確營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體項(xiàng)目。

    2.制定成本控制制度。應(yīng)規(guī)定企業(yè)總部與下屬各經(jīng)營(yíng)單位在成本管理中的關(guān)系，明確經(jīng)營(yíng)單位成本管理的內(nèi)容，把總部與各經(jīng)營(yíng)單位的成本控制結(jié)合起來(lái)；同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門在成本管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。

    3.制定費(fèi)用控制制度。明確營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)關(guān)系，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。特別是一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)制定具體的管理辦法，如差旅費(fèi)的管理辦法，交際應(yīng)酬費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍，并明確有關(guān)管理辦法。

    4.制定工資的管理制度。劃清計(jì)入營(yíng)業(yè)成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；明確職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、住房補(bǔ)助基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、應(yīng)交國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)補(bǔ)貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

    5.明確營(yíng)業(yè)成本計(jì)價(jià)方法。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，具體明確成本費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。

    （十）營(yíng)業(yè)收入的管理制度

    1.制定營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)、分析制度。營(yíng)業(yè)收入銷售渠道預(yù)測(cè)，營(yíng)業(yè)銷售量及價(jià)格預(yù)測(cè)，營(yíng)業(yè)銷售效益分析等。

    2.建立營(yíng)業(yè)及銷售的日常管理制度。明確對(duì)營(yíng)業(yè)收入及貨款結(jié)算程序、銷售退回手續(xù)以及銷售折讓與折扣的管理權(quán)限和辦法，建立對(duì)賒銷對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。

    3.明確實(shí)現(xiàn)銷售的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，區(qū)分不同的銷售方式，分別明確具體的銷售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)辦法。

    （十一）企業(yè)利潤(rùn)及其分配管理制度

    1.制定利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析制度。包括制定利潤(rùn)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度；明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬等。

    2.明確利潤(rùn)總額的構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

    3.制定營(yíng)業(yè)外收支的管理制度。具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、收支范圍、財(cái)務(wù)審批手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)的控制制度和核算制度。

    4.明確企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費(fèi)用的處理辦法。

    5.制定利潤(rùn)分配管理制度。根據(jù)國(guó)家法律、財(cái)政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度。包括中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資，外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配順序、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權(quán)限等。

    6.制定稅費(fèi)解繳的管理制度。根據(jù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)，正確計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)，按期足額納稅。稅費(fèi)的計(jì)算繳納要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。

    （十二）外幣業(yè)務(wù)核算管理制度

    1.明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。

    2.制定外幣資金的收支管理及登記保管制度。明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)、外幣結(jié)算紀(jì)律、庫(kù)存外幣現(xiàn)金的限額以及國(guó)際結(jié)算的處理程序。

    3.明確外幣折算為記帳本位幣的方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。

    4.明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營(yíng)期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計(jì)算，確認(rèn)和處理辦法，制定向銀行結(jié)匯售匯和購(gòu)匯的管理辦法。

    5.明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。

    （十三）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

    1.明確財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。

    2.明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編寫程序和方法。

    3.明確財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4.明確具體的財(cái)務(wù)分析方法，根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    5.建立定期聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

    （十四）會(huì)計(jì)電算化管理制度

    1.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算軟件的使用要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯(cuò)查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。

    2.制定操作管理制度。包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施、預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施和必要的上機(jī)操作記錄制度等。

    3.制定硬件、軟件管理制度。包括保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全的保密措施、修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。

    關(guān)于外商投資施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)外商投資施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度。企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求，建立起科學(xué)合理，有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效實(shí)施。

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基本原則

    （一）遵循國(guó)家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必須遵守國(guó)家的法律，法規(guī)。依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）充分體現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)及其管理要求

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。

    （三）全面規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的全過(guò)程，同時(shí)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

    二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)體系

    （一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

    1、明確董事會(huì)（外資企業(yè)未設(shè)董事會(huì)的為法人代表）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；決定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；決定企業(yè)利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；決定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

    2.明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，查閱帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。

    3、明確企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

    4、明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；參與企業(yè)施工管理，包括立項(xiàng)、簽約、施工、竣工、預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告及工程結(jié)算，搞好事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析。并督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告等。

    5、明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅費(fèi)，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

    6、明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

    7、明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

    1、明確原始記錄管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2、制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的修訂制度等。

    3、制定計(jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度等。

    4、制定財(cái)產(chǎn)、物資管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移；收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損，報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修崗位責(zé)任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，規(guī)定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。

    5、制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法和程序；計(jì)劃期內(nèi)預(yù)算調(diào)整的程序方法等。

    6、制定財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求等。

    7、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，審核帳簿、報(bào)表的方法等。

    （三）資金籌集管理制度

    1、制定籌資預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

    2.制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成，出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則，以及資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗(yàn)證保全制度。

    3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，包括資本溢價(jià)、資本匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。

    4、制定負(fù)債管理制度。正確劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。

    5、制定資金管理制度。制定資金使用計(jì)劃，明確資金撥付審批程序，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。

    （4）流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

    1、貨幣資金管理制度

    （1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

    （2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。

    （3）制定銀行存款管理制度。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證帳實(shí)相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清算等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任。

    （4）制定其他貨幣資金管理制度。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設(shè)，明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督辦法。

    2、往來(lái)資金結(jié)算管理制度

    （1）制定往來(lái)帳戶結(jié)算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，定期對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單等。

    （2）制定往來(lái)帳戶結(jié)算定期核對(duì)與清理制度。包括期終對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。

    （3）制定應(yīng)收票據(jù)管理制度。健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    （4）制定壞帳損失確認(rèn)辦法及審批制度。對(duì)確認(rèn)壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，對(duì)逾期三年的應(yīng)收帳款，建立確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。

    （5）制定壞帳損失財(cái)務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    3、存貨管理制度

    （1）明確存貨管理范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)存貨的范圍作出具體規(guī)定。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)臨時(shí)出租房、周轉(zhuǎn)房應(yīng)作為存貨管理。

    （2）明確存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對(duì)購(gòu)入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存貨在計(jì)價(jià)上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計(jì)價(jià)。

    （3）明確存貨領(lǐng)用或發(fā)出計(jì)價(jià)方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)對(duì)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等進(jìn)行具體分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定計(jì)價(jià)方法。

    （3）制定存貨轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度。

    （4）制定周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品的特點(diǎn)，合理確定周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品的攤銷方法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定具體明確在用出租房、周轉(zhuǎn)房的攤銷期限和攤銷方法。

    （5）制定存貨清查盤點(diǎn)制度。包括對(duì)存貨進(jìn)行定期不定期清查盤點(diǎn)制度和方法；存貨的實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄核對(duì)辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財(cái)務(wù)處理辦法等。

    （五）固定資產(chǎn)管理制度

    1、明確固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合企業(yè)具體情況確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。

    2、明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資投入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等情況合理確定。

    3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。

    4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的運(yùn)用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應(yīng)依法履行報(bào)批手續(xù)。

    5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

    6、制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、有償轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    7、制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應(yīng)明確其具體核算辦法。

    （六）在建工程管理制度

    施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在建工程應(yīng)作為存貨管理，企業(yè)應(yīng)建立健全各項(xiàng)制度，加強(qiáng)在建工程管理。

    1、制定工程項(xiàng)目可行性分析制度。明確可行性分析的責(zé)任部門，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確保科學(xué)決策。

    2、制定立項(xiàng)審批制度。企業(yè)在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，建立項(xiàng)目的逐級(jí)審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。

    3、制定工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及保管制度。包括降低采購(gòu)成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

    4、制定在建期間管理制度。應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、臨時(shí)設(shè)施的不同特點(diǎn)，制定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責(zé)任。

    5、制定已完工程審核、驗(yàn)收結(jié)算制度。明確已完工程價(jià)款結(jié)算辦法，合理計(jì)算已完工程成本。

    6、制定工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。明確預(yù)算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。

    （七）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度

    1、明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)，國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施作為其他資產(chǎn)進(jìn)行管理。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)取得場(chǎng)地使用權(quán)的不同目的，具體規(guī)定財(cái)務(wù)處理辦法。

    2、制定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法和攤銷制度。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定實(shí)際成本。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定具體攤銷期限。

    3、制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)處理制度。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理，對(duì)轉(zhuǎn)讓場(chǎng)地使用權(quán)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    4、制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目、攤銷期限和攤銷辦法。明確以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出攤銷期限

    5、制定其他資產(chǎn)管理制度。明確臨時(shí)設(shè)施的范圍。攤銷等財(cái)務(wù)處理辦法。

    （八）對(duì)外投資管理制度

    1、區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資項(xiàng)目合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。

    2、制定對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門、對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、投資項(xiàng)目的可行性研究。對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核。

    3、明確對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法。企業(yè)對(duì)外投資，應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

    4、制定有價(jià)證券管理制度。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

    5、明確股權(quán)投資核算方法。根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。

    6、制定投資收益財(cái)務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容、投資收益財(cái)務(wù)處理辦法。

    （九）成本、費(fèi)用管理制度

    2、制定成本費(fèi)用核算制度。按照國(guó)家規(guī)定，明確工程成本。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體項(xiàng)目。施工企業(yè)工程成本包括直接成本和間接成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法。

    （2）、制定成本控制制度。規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各部門在成本管理中的職責(zé)，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任時(shí)，應(yīng)具體建立工程成本和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)的編制制度；制定消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)表制度等。

    3、制定費(fèi)用控制制度。明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用控制上的權(quán)責(zé)關(guān)系。特別是一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)制定具體的管理辦法，如差旅費(fèi)管理辦法，交際應(yīng)酬費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍及管理辦法。

    4、制定工資管理制度。劃清計(jì)入直接成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；明確職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、住房補(bǔ)助基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、應(yīng)交國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)補(bǔ)貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

    5、制定項(xiàng)目計(jì)劃成本制度。根據(jù)每一單位工程，分別按建筑安裝、前期基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)施、土地及拆遷項(xiàng)目及國(guó)家規(guī)定的各種稅費(fèi)，制定計(jì)劃成本，并進(jìn)行有效控制。

    6、明確成本計(jì)算方法。成本核算一般采用品種法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況，合理確定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)辦法，并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

    7、制定財(cái)務(wù)費(fèi)用管理制度。明確財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支范圍及財(cái)務(wù)處理辦法。對(duì)一次性開(kāi)支較大的借款費(fèi)用應(yīng)確定具體的攤銷辦法。

    8、明確預(yù)提和待攤費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確預(yù)提和待攤費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    （十）營(yíng)業(yè)收入管理制度

    1、明確營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成。應(yīng)按國(guó)家規(guī)定，明確營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成內(nèi)容。施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入包括：工程價(jià)款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入包括：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售及結(jié)算收入、房屋出租及多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他銷售收入。

    2、制定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售的預(yù)測(cè)、分析制度。包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)，銷售渠道預(yù)測(cè)，銷售量預(yù)測(cè)，銷售價(jià)格分析等，編制銷售計(jì)劃。應(yīng)具體明確銷售量預(yù)測(cè)方法以及企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品定價(jià)方法。

    3、制定銷售日常管理制度。明確對(duì)銷售合同管理、工程價(jià)款結(jié)算程序管理權(quán)限和辦法，根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)情況確定商品房最優(yōu)存量，并建立對(duì)賒銷、分期付款對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。

    4、明確實(shí)現(xiàn)銷售的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，區(qū)分不同情況，分別明確收入確認(rèn)辦法。對(duì)持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的建筑、安裝工程，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定具體的收入確認(rèn)辦法。

    5、制定其他業(yè)務(wù)收入管理制度。對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、工程施工以外的其他業(yè)務(wù)收入，制定具體的管理制度，正確界定其他業(yè)務(wù)收入的范圍，明確其他業(yè)務(wù)收入日常財(cái)務(wù)管理，規(guī)定其他業(yè)務(wù)收入的各項(xiàng)手續(xù)等，確保收入及時(shí)入帳。

    （十一）企業(yè)利潤(rùn)及其分配管理制度

    1、制定利潤(rùn)預(yù)測(cè)與分析制度。包括制定利潤(rùn)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬等。

    2、明確利潤(rùn)總額的構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

    3、制定營(yíng)業(yè)外收支管理制度。具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、收支范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)的控制制度和核算制度。

    4、明確企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費(fèi)用的處理辦法。

    5、制定利潤(rùn)分配管理制度。根據(jù)國(guó)家法律、財(cái)政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度。包括中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配順序、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權(quán)限等。

    6、制定稅費(fèi)解繳管理制度。根據(jù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)，正確計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)按期足額繳納。稅費(fèi)的計(jì)算繳納要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，明確職責(zé)。

    （十二）外幣業(yè)務(wù)核算的管理制度

    1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。

    2、制定外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)，外幣結(jié)算紀(jì)律、庫(kù)存外幣現(xiàn)金的限額以及國(guó)際結(jié)算的處理程序。

    3、明確外幣折算為記帳本位幣的方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法等。

    4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營(yíng)期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計(jì)算、確認(rèn)和處理辦法，制定向銀行結(jié)匯、售匯和購(gòu)匯的管理辦法。

    5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。

    （十三）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

    1、明確財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。

    2、明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編寫程序和方法。

    3、明確財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4、明確具體的財(cái)務(wù)分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    6、建立定期聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

    （十四）會(huì)計(jì)電算化管理制度

    1、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算軟件的使用要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯(cuò)查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。

    2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施、預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施和必要的上機(jī)操作記錄制度等。

    3、制定硬件、軟件管理制度。包括保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全的保密措施、修改會(huì)計(jì)核算軟件和審批和監(jiān)督制度等。

    關(guān)于外商投資金融保險(xiǎn)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)

    外商投資金融保險(xiǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度，企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求，建立起合理、科學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效實(shí)施。

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基本原則

    （一）遵循國(guó)家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）充分體現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)及其管理要求

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)作出具體規(guī)定。

    （三）全面規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的全過(guò)程，同時(shí)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范性的規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

    二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)體系

    （一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

    1、明確董事會(huì)（外資企業(yè)未設(shè)董事會(huì)的為法人代表）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；制定企業(yè)利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

    2、明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，查閱帳薄和其他會(huì)計(jì)資料，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。

    3、明確企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；組織財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查；組織完成財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)劃；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

    4、明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人）的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹我國(guó)有關(guān)財(cái)政金融政策，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支方案的實(shí)施，并督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告等。

    5、明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括貫徹我國(guó)的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及金融、保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支方面的綜合反映、監(jiān)督、控制和協(xié)調(diào)工作；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；參與信貸計(jì)劃、資金調(diào)撥計(jì)劃、利率管理的確定；編制企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃；如實(shí)反映本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支；依法計(jì)算繳納稅費(fèi)并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、檢查和考核，提供資金營(yíng)運(yùn)信息，并對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。

    6、明確各職能部門包括計(jì)劃、信貸、出納、行政、總務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。明確各有關(guān)部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)作關(guān)系，包括提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料，參與財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制、落實(shí)、及執(zhí)行情況的檢查、分析；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。執(zhí)行信貸計(jì)劃，靈活調(diào)撥資金，合理有效地發(fā)放貸款，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，努力完成職責(zé)內(nèi)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)。嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度規(guī)定，合理安排和節(jié)約各項(xiàng)支出，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、調(diào)撥等各項(xiàng)管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。

    7.明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

    1、明確原始記錄管理及填報(bào)要求。統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法；會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表填列的金額單位；憑證、單據(jù)、帳冊(cè)的各種代用符號(hào)。以及單據(jù)審核簽署、傳遞、匯集、反饋和保管的要求，確保各項(xiàng)憑證、帳冊(cè)的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2、制定財(cái)產(chǎn)、資金的管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、資金的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)；建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)物資盤存制度以及對(duì)現(xiàn)金、證券等進(jìn)行不定期核點(diǎn)的制度。保證帳薄記錄與現(xiàn)金、實(shí)物、及債權(quán)、債務(wù)相符。

    3、制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制制度。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和辦法；計(jì)劃期的計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)預(yù)算調(diào)整程序和方法等。

    4、制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求等。

    5、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法等。

    （三）資金籌集管理制度

    1、制定籌資預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

    2、制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則，明確資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗(yàn)證保全制度。執(zhí)行對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)資本金管理的有關(guān)規(guī)定。

    3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，包括資本溢價(jià)、資本匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。

    4、制定負(fù)債管理制度。包括明確負(fù)債的分類、負(fù)債的管理原則，明確各項(xiàng)借入資金、同業(yè)往來(lái)、各種應(yīng)付、預(yù)收款等負(fù)債的計(jì)價(jià)方法和各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法；建立拆借資金利率的預(yù)測(cè)制度，規(guī)定預(yù)測(cè)利率的計(jì)算方法。

    （四）信貸資金管理制度

    1、制定企業(yè)信貸資金管理制度。企業(yè)應(yīng)確定信貸資金的管理范圍，制定信貸資金的管理辦法。

    2、制定存款管理制度。對(duì)組織的各項(xiàng)存款，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)存款政策和原則，按規(guī)定利率計(jì)算支付利息；制定吸納存款，降低資金成本的計(jì)劃和措施；建立健全存款考核指標(biāo)及存款結(jié)構(gòu)成本分析制度，并落實(shí)到有關(guān)職能部門，作為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核的內(nèi)容。

    3、制定放款的管理制度。建立放款項(xiàng)目可靠性的預(yù)測(cè)和分析制度；明確分析放款對(duì)象的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、還款能力，貸款的安全性、可行性和有效益性的方法，建立、健全款項(xiàng)發(fā)放的監(jiān)督控制制度，明確各級(jí)責(zé)任，授權(quán)辦法和權(quán)限防止資金的損失；確定放款利息及計(jì)息期限的計(jì)算方法；建立定期分析、考核貸款結(jié)構(gòu)、投向以及投量準(zhǔn)確性、效益性的制度。

    4、制定放款管理制度。按放款的期限、對(duì)象劃分等明確放款的種類；規(guī)定不同放款方式放款本金的計(jì)價(jià)方法和放款本金的管理辦法；明確逾期放款的含義及催收的措施。

    5、制定往來(lái)資金管理制度。要明確往來(lái)資金的范圍，并加強(qiáng)管理；建立往來(lái)資金的分析、控制制度，及時(shí)掌握并分析往來(lái)資金的變化情況，預(yù)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

    6、制定企業(yè)內(nèi)部資金管理制度。應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部資金包括的內(nèi)容，制定管理制度，加強(qiáng)對(duì)這部分資金的管理。

    7、制定壞帳損失確認(rèn)辦法及審批制度。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)確認(rèn)壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，特別是逾期二年的應(yīng)收帳款，應(yīng)建立明確的確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。

    8、制定壞帳損失財(cái)務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    （五）現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

    1、制定現(xiàn)金和其他流動(dòng)資產(chǎn)管理制度。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)金、黃金、在中國(guó)人民銀行存款、存放同業(yè)、同業(yè)借款及到期日在三個(gè)月以內(nèi)的政府債券等現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)，制定具體的管理辦法。包括現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)的保管、押運(yùn)和使用等管理制度。要明確有關(guān)責(zé)任部門及其人員的職責(zé)。建立健全現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

    2、明確現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法。應(yīng)根據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，確定現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則，明確各種外幣的記帳時(shí)間和調(diào)整方法。

    3、制定現(xiàn)金資產(chǎn)使用和管理制度。包括庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存金銀、法定準(zhǔn)備金和備付金、存放中國(guó)人民銀行與同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，要配備出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的支付和保管工作，非出納人員不得經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金，明確現(xiàn)金出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、錢帳分管的內(nèi)部管理制度。

    4、制定庫(kù)存現(xiàn)金管理制度。應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，保證企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的安全，建立、健全企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金管理和控制制度，確定企業(yè)每天的合理現(xiàn)金需要量。

    5、制定流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、存放、使用管理制度。應(yīng)建立健全各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的記帳制度、登記制度。規(guī)定各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移、存放使用時(shí)需辦理有關(guān)手續(xù)及其程序。明確流動(dòng)資產(chǎn)的審核制度，保證流動(dòng)資產(chǎn)的帳面余額與庫(kù)存實(shí)物帳實(shí)相符，防止流動(dòng)資產(chǎn)的短缺。

    （六）固定資產(chǎn)和在建工程管理制度

    1、明確固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。

    2、明確資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等情況合理確定。

    3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。

    4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應(yīng)依法履行報(bào)批手續(xù)。

    5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

    6、制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、有償轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限，明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    7、制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應(yīng)明確其具體核算辦法。

    8、制定在建工程管理制度。企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目可行性分析制度和立項(xiàng)審批制度；建立工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備的采購(gòu)及保管制度；建立工程在建期間的管理制度以及工程預(yù)決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。

    （七）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度

    1、明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。

    2、制定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法和攤銷制度。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別按投資者投入，購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定實(shí)際成本。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定具體攤銷期限。

    3、制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)處理制度。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等帳務(wù)處理。

    4、制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目，攤期期限和攤銷辦法。

    5、制定其他資產(chǎn)的管理制度。

    （八）資產(chǎn)溢缺管理制度

    1、明確資產(chǎn)溢缺的處理范圍。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況具體明確貸款呆帳損失、出納長(zhǎng)短款、錯(cuò)帳（責(zé)任事故）損失、結(jié)算事故賠款、案件損失（包括貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失）、外幣匯差損失、各種不可預(yù)見(jiàn)損失、固定資產(chǎn)溢缺、流動(dòng)資產(chǎn)溢缺、其它災(zāi)害、事故損失等的處理范圍。

    2、制定資金溢缺管理制度。對(duì)貸款呆帳損失、出納長(zhǎng)短款、錯(cuò)帳損失、結(jié)算事故賠款、案件損失等，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定結(jié)合企業(yè)實(shí)際分別確定處理辦法，明確事故的原因、處理意見(jiàn)和處理方法。

    3、明確財(cái)產(chǎn)溢缺折價(jià)處理方法。對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢的處理等，要根據(jù)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定，制定具體處理辦法，確定事故的原因、處理意見(jiàn)和處理方法。

    4、明確資金及財(cái)產(chǎn)溢缺的處理權(quán)限。對(duì)資金及財(cái)產(chǎn)溢缺的處理，要有具體的處理程序。應(yīng)根據(jù)制度的要求，區(qū)別不同資金及財(cái)產(chǎn)溢缺金額的大小，根據(jù)企業(yè)部門和職能人員的權(quán)責(zé)，明確處理的權(quán)限和報(bào)批程序。

    （九）對(duì)外投資管理制度

    1、區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資項(xiàng)目合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。

    2、制定對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門對(duì)外投資的立項(xiàng)審批投資項(xiàng)目的可行性研究對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核等。

    3、明確對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法。企業(yè)的所有對(duì)外投資，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確計(jì)的金額計(jì)價(jià)。

    4、制定有價(jià)證券管理制度。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

    5、明確股權(quán)投資核算方法。根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。

    6、制定投資收益財(cái)務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，要作出詳細(xì)規(guī)定。

    （十）成本、費(fèi)用管理制度

    1、制定成本核算制度。按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定明確成本費(fèi)用的具體項(xiàng)目及各項(xiàng)目核算的內(nèi)容，嚴(yán)格區(qū)分成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

    2、明確成本的管理職能。包括明確成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本核算、成本分析、成本考核及檢查和監(jiān)督等制度。

    3、明確企業(yè)成本的核算對(duì)象。包括收入成本的核算和收入成本率、收入費(fèi)用率的核算公式；資本成本的核算的資金成本率、資金費(fèi)用率的核算公式；部門成本考核指標(biāo)的設(shè)置和分析、評(píng)估、考核制度。

    4、制定成本控制制度。規(guī)范企業(yè)總部下各經(jīng)營(yíng)單位在成本管理中的關(guān)系，明確經(jīng)營(yíng)單位成本管理的內(nèi)容，制定有關(guān)考核的指標(biāo)、定額，把總部與各經(jīng)營(yíng)單位的成本控制結(jié)合起來(lái)；同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理的成本控制的主要內(nèi)容。建立健全內(nèi)部制約制度，以及橫向和縱向成本控制體系；確定控制的基本方法；建立成本計(jì)劃與目標(biāo)的編制制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)表制度等。

    5、制定費(fèi)用控制制度。明確企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度；明確各項(xiàng)費(fèi)用的權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。制定有關(guān)費(fèi)用的具體管理辦法，如差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法；職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等的具體開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法等。

    6、制定工資管理制度。劃清計(jì)入直接成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；明確職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、住房補(bǔ)助基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、應(yīng)交國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)補(bǔ)貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

    7、明確成本的預(yù)測(cè)和分析方法。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立成本預(yù)測(cè)制度。確定成本的預(yù)測(cè)方法，包括根據(jù)成本的歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)成本變動(dòng)趨勢(shì)；根據(jù)成本與資金運(yùn)動(dòng)、業(yè)務(wù)量、質(zhì)量、利潤(rùn)等因素之間的因果關(guān)系預(yù)測(cè)未來(lái)成本水平等。企業(yè)還應(yīng)建立成本分析制度，包括編制成本計(jì)劃的事先分析，計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的日常分析以及計(jì)劃完成情況的定期分析等。確定成本分析所采用的一般方法，包括對(duì)比分析、專題分析、預(yù)測(cè)分析等。

    （十一）營(yíng)業(yè)收入管理制度

    1、明確營(yíng)業(yè)收入的范圍及規(guī)定營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，明確企業(yè)營(yíng)業(yè)收入所包含的范圍、內(nèi)容；并根據(jù)我國(guó)規(guī)定，區(qū)分不同的營(yíng)業(yè)收入，明確具體的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)辦法。

    2、明確各項(xiàng)放款利息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。明確放款利息的計(jì)算方法和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，包括計(jì)息日的確定方法等。

    3、制定營(yíng)業(yè)收入稽核制度。為保證企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確計(jì)算，企業(yè)應(yīng)健全營(yíng)業(yè)收入的稽核制度，包括復(fù)核和定期不定期的檢查。企業(yè)負(fù)責(zé)人、稽核人員在檢查中，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)糾正，以保證營(yíng)業(yè)收入的正確反映。

    （十二）企業(yè)利潤(rùn)及其分配管理制度

    1、確定利潤(rùn)預(yù)測(cè)與分析制度。包括編制利潤(rùn)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬。

    2、明確利潤(rùn)總額的構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

    3、制定營(yíng)業(yè)外收支管理制度。具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、收支范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)的控制制度和核算制度。

    4、明確企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費(fèi)用的處理辦法。

    5、制定利潤(rùn)分配管理制度。根據(jù)國(guó)家法律、財(cái)政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度。包括中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配順序、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權(quán)限等。

    6、制定稅費(fèi)解繳管理制度。根據(jù)國(guó)家法律及財(cái)政法規(guī)，正確計(jì)算和按期繳納各種稅費(fèi)。稅費(fèi)的計(jì)算繳納要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，明確職責(zé)。

    （十三）外幣業(yè)務(wù)核算的管理制度

    1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。

    2、制定建立外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)，外幣結(jié)算紀(jì)律、庫(kù)存外幣現(xiàn)金的限額以及國(guó)際結(jié)算和處理程序。

    3、明確外幣折算為記帳本位幣方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。

    4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營(yíng)期及清算期的匯兌扣益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計(jì)算、確認(rèn)和處理辦法，制定向銀行結(jié)匯售匯和購(gòu)匯的管理辦法。

    5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。

    （十四）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

    1、明確財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。國(guó)家根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表等，并對(duì)格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。

    2、明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容作出具體規(guī)定，在財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際需要增加或補(bǔ)充具體規(guī)定。對(duì)財(cái)務(wù)說(shuō)明書的編寫程序、方法和審核要有明確要求。

    3、明確財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4、明確財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容。主要包括：資金分析；財(cái)務(wù)收入分析；成本分析；營(yíng)業(yè)外支出及稅費(fèi)分析；盈虧分析；固定資金分析和稅后儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金提取分析等。

    5、明確財(cái)務(wù)分析方法。應(yīng)根據(jù)比較分析法、因素分析法、比重分析法等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    6、明確企業(yè)或有負(fù)債或有損失的報(bào)告和列示方法。

    7、建立定期聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

    （十五）會(huì)計(jì)電算化管理制度

    1、會(huì)計(jì)核算軟件的使用要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯(cuò)查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。

    2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施、預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳薄的措施和必要的上機(jī)操作記錄制度等。

    3、制定硬件、軟件管理制度。包括保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)軟件安全的保密措施、修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。

    關(guān)于外商投資新聞出版企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)

    外商投資新聞出版企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《電影、新聞、出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度。企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求，建立起合理、科學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效實(shí)施。

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基本原則

    （一）遵循國(guó)家的法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和《電影、新聞、出版行業(yè)財(cái)務(wù)制度》，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）充分體現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)及其管理要求

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。

    （三）全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的全過(guò)程，同時(shí)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

    二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的結(jié)構(gòu)體系

    （一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

    1、明確董事會(huì)（外資企業(yè)未設(shè)董事會(huì)的為法人代表）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；制定企業(yè)利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

    2、明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，查閱帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。

    3、明確企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置配備會(huì)計(jì)人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

    4、明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人員的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告等。

    5、明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅費(fèi)，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

    6、明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

    7、明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

    1、明確原始記錄管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2、制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額和定期修訂制度等。

    3、制定計(jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度等。

    4、制定財(cái)產(chǎn)、物資管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修崗位責(zé)任制，以及工具、器具和其他低值易耗呂的保管使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，明確規(guī)定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。

    5、制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和辦法；計(jì)劃期內(nèi)預(yù)算調(diào)整的程序和方法等。

    6、制定財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求等。

    7、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法等。

    （三）資金籌集管理制度

    1、制定籌資的預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

    2、制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成、出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則，以及資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗(yàn)收保全制度。

    3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，包括資產(chǎn)溢價(jià)、資本匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。

    4、制定負(fù)債管理制度。正確劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。

    （四）流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

    1.貨幣資金管理制度

    （1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

    （2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。

    （3）制定銀行存款的管理制度。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證帳實(shí)相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清查等具體管理辦法。嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任。

    （4）制定其他貨幣資金的管理制度。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設(shè)，明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督辦法。

    2、往來(lái)資金結(jié)算管理制度

    （1）制定往來(lái)帳戶結(jié)算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，定期各往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單等。

    （2）制定往來(lái)帳戶結(jié)算定期核對(duì)與清理制度。包括期終對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款、應(yīng)收廣告款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。

    （3）制定應(yīng)收票據(jù)管理制度，應(yīng)健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    （4）制定壞帳損失的確認(rèn)辦法及審批制度。對(duì)確認(rèn)壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，對(duì)逾期三年的應(yīng)收帳款，建立明確的確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。

    （5）制定壞帳損失的財(cái)務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    3、存貨管理制度

    （1）明確存貨管理的范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)存貨的范圍作出具體規(guī)定。

    （2）明確規(guī)定存貨的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對(duì)購(gòu)入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存貨在計(jì)價(jià)上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計(jì)價(jià)。采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異規(guī)定明確的核算和攤銷方法。

    （3）明確存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)對(duì)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等進(jìn)行具體分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定計(jì)價(jià)方法。

    （4）制定存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度。

    （5）制定包裝物、低值易耗品攤銷制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)包裝物和低值易耗品的特點(diǎn)，合理確定包裝物、低值易耗品的攤銷方法。

    （6）制定存貨清查盤點(diǎn)制度。具體包括對(duì)存貨進(jìn)行定期不定期清查盤點(diǎn)制度和方法；存貨的實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄核對(duì)辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財(cái)務(wù)處理辦法等。

    （7）新聞出版企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，明確對(duì)庫(kù)存圖書、期刊（雜志）、音像制品所提取提成差價(jià)的具體分類，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提辦法，包括盤點(diǎn)時(shí)間，三年以上出版物的計(jì)提幅度，提成差價(jià)的預(yù)提比例，以及呆滯損失的處理方法等。

    （五）固定資產(chǎn)管理制度

    1、明確固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。

    2、明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等情況合理確定。

    3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。

    4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應(yīng)依法履行報(bào)批手續(xù)。

    5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應(yīng)不低于10％，低于國(guó)家規(guī)定的，需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

    6、制定固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、有償轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    7、制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應(yīng)明確其具體核算辦法。

    （六）在建工程管理制度

    1、制定工程項(xiàng)目可行性分析制度。應(yīng)明確可行性分析的責(zé)任部門，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策。

    2、制定立項(xiàng)審批制度。企業(yè)在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，建立項(xiàng)目的逐級(jí)審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。

    3、制定工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及保管制度。包括降低采購(gòu)成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

    4、制定在建期間管理制度。應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、臨時(shí)設(shè)施的不同特點(diǎn)，制定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責(zé)任。

    5、制定已完工程審核、驗(yàn)收結(jié)算制度。明確已完工程價(jià)款結(jié)算辦法，合理計(jì)算已完工程成本。

    6、制定工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。明確預(yù)算審核、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。

    （七）無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度

    1、明確無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的管理范圍。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。

    2、制定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法和攤銷制度。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定實(shí)際成本。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定具體攤銷期限。

    3、制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)處理制度。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)處理。

    4、制定其它資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定其他資產(chǎn)的攤銷期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目，攤銷期限和攤銷辦法。明確以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出攤銷期限。

    （八）對(duì)外投資管理制度

    1、區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資項(xiàng)目合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。

    2、制定對(duì)外投資的內(nèi)部控制制度。包括確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門、對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、投資項(xiàng)目的可行性研究、對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核等。

    3、明確對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法。明確企業(yè)的所有對(duì)外投資，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

    4、制定有價(jià)證券管理制度。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批手續(xù)等。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

    5、明確股權(quán)投資核算方法。根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。

    6、制定投資收益財(cái)務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理制度要作出詳細(xì)規(guī)定。

    （九）成本、費(fèi)用的管理制度

    1、制定成本費(fèi)用核算制度。按照國(guó)家規(guī)定，明確成本費(fèi)用的核算范圍，明確直接材料、直接工資、直接費(fèi)用以及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的具體項(xiàng)目辦法。

    2、制定成本控制制度。包括建立產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)的編制制度。規(guī)范財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門在成本管理中的關(guān)系和各自責(zé)任。制定單位產(chǎn)品成本的成本定額及對(duì)攝制組、編輯部等各生產(chǎn)單位的成本控制、監(jiān)督和反饋制度，制定內(nèi)部檢查分析辦法。

    3、制定費(fèi)用控制制度。明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)關(guān)系，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用控制上的關(guān)系。特別是一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)制定具體的管理辦法，如差旅費(fèi)的管理辦法，交際應(yīng)酬費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍，并明確有關(guān)管理辦法。

    4、制定工資的管理制度。劃清計(jì)入直接成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；明確職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、住房補(bǔ)助基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、應(yīng)交國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)補(bǔ)貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

    5、明確成本計(jì)算方法。包括劃清成本界限，規(guī)定成本核算程序，對(duì)間接費(fèi)用的分配如涉外及業(yè)余加工費(fèi)，編錄費(fèi)用等的分配標(biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)傎M(fèi)用做出具體規(guī)定。

    6、制定財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理制度。明確財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支范圍及財(cái)務(wù)處理辦法。對(duì)一次性開(kāi)支較大的借款費(fèi)用應(yīng)確定具體的攤銷辦法。

    7、明確預(yù)提和待攤費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確預(yù)提和待攤費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    （十）營(yíng)業(yè)收入管理制度

    1、明確主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入的界限，建立銷售的預(yù)測(cè)和分析制度；確定定價(jià)原則、編制銷售計(jì)劃。

    2、明確銷售實(shí)現(xiàn)的條件和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采用分期付款方式、接收款交貨方式，委托代銷以及以產(chǎn)品分成方式等情況的銷售實(shí)現(xiàn)作出具體規(guī)定，制定銷售退因、折讓或折扣的處理方法。規(guī)定待實(shí)現(xiàn)銷售的核算方法。

    3、制定銷售的日常管理制度，明確供貨合同的管理，收入款項(xiàng)的結(jié)算程序，制定對(duì)賒銷單位信用情況的調(diào)查備案、分析辦法，建立合同完成情況的考核和獎(jiǎng)懲制度。

    4、制定銷售收入的管理制度，明確必需的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)等實(shí)用范圍和標(biāo)準(zhǔn)及審批程序，明確銷售收入的入帳方法（總帳法、凈價(jià)法），制定銷售承包的具體方案及兌現(xiàn)辦法。

    （十一）企業(yè)利潤(rùn)及其分配的管理制度

    1、制定利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析制度。包括制定利潤(rùn)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬等。

    2、明確利潤(rùn)總額的構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，確保企業(yè)正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

    3、制定營(yíng)業(yè)外收支的管理制度。具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、收支范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)的控制制度和核算制度。

    4、明確企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費(fèi)用的處理辦法。

    5、制定利潤(rùn)分配的管理制度。根據(jù)國(guó)家法律、財(cái)政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度。包括中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配順序、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例，使用范圍、審批權(quán)限等。

    6、制定稅費(fèi)解繳管理制度。根據(jù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)正確計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。稅款的計(jì)算繳納要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，明確責(zé)任。

    （十二）外幣業(yè)務(wù)核算管理制度

    1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。

    2、制定外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)，外幣結(jié)算紀(jì)律，庫(kù)存外幣現(xiàn)金的限額以及國(guó)際結(jié)算的處理程序。

    3、明確外幣折算為記帳本位幣的方法，包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。

    4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換而產(chǎn)生匯兌損益的計(jì)算、確認(rèn)和處理辦法。制定向銀行結(jié)匯、售匯和購(gòu)匯的管理辦法。

    5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。

    （十三）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

    1、明確財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。

    2、明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容作出具體的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編寫程序的辦法。

    3、明確財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。應(yīng)對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4、明確具體的財(cái)務(wù)分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    5、建立定期聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

    （十四）會(huì)計(jì)電算化管理制度

    1、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算軟件的使用要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯(cuò)查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。

    2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施、預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施和必要的上機(jī)操作記錄制度等

    3、制定硬件、軟件管理制度。包括：保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全的保密措施、修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。

    關(guān)于外商投資農(nóng)業(yè)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)

    外商投資農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度。企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求，建立起科學(xué)、合理、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效實(shí)施。

    一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的基本原則

    （一）遵循國(guó)家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）充分體現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)及其管理要求

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。

    （三）全面規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

    企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)營(yíng)運(yùn)的全過(guò)程，同時(shí)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制、相關(guān)職責(zé)分工等，企業(yè)均應(yīng)具體明確和規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行。

    二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)體系

    （一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

    1.明確董事會(huì)（外資企業(yè)未設(shè)董事會(huì)的為法人代表）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)報(bào)告方案；制定企業(yè)利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

    2、明確企業(yè)監(jiān)理會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，查閱帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。

    3、明確企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督等。

    4、明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，搞好事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析。并督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告等。

    5、明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅費(fèi)，并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

    6、明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

    7、明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

    1、明確原始記錄管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄（包括自制憑證、單據(jù)、工時(shí)考核、耕種記錄等）的格式、內(nèi)容、填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2、制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的修訂制度等。

    3、制定計(jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品入庫(kù)及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度等。

    4、制定財(cái)產(chǎn)、物資管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修崗位責(zé)任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，明確規(guī)定清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。

    5、制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法和程序；計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)算調(diào)整程序和方法等。

    6、制定財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求等。

    7、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法等。

    （三）資金籌集管理制度

    1、制定籌資預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

    2、制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成、出資比例、出資方式、出資期限、作價(jià)原則，以及資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗(yàn)收保全制度。

    3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，包括資本溢價(jià)、資本匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。

    4、制定負(fù)債管理制度。正確劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。

    5、制定資金管理制度。制定資金使用計(jì)劃，明確資金撥付審批程序，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。

    （四）流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

    1、貨幣資金管理制度

    （1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

    （2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。

    （3）制定銀行存款管理制度。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證帳實(shí)相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清查等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任。

    （4）制定其他貨幣資金管理制度。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設(shè)，明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督辦法。

    2、往來(lái)資金結(jié)算管理制度

    （1）制定往來(lái)帳戶結(jié)算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單等。

    （2）制定往來(lái)帳戶結(jié)算定期核對(duì)與清理制度。包括期終對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃偷膶?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。

    （3）制定應(yīng)收票據(jù)管理制度。健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    （4）制定壞帳損失確認(rèn)辦法及審批制度。對(duì)確認(rèn)壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，對(duì)逾期三年的應(yīng)收帳款，建立明確的確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。

    （5）制定壞帳損失財(cái)務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。

    3、存貨管理制度

    （1）明確存貨管理范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)存貨的范圍作出具體規(guī)定。明確存貨地、負(fù)責(zé)人、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)、管理等辦法。

    （2）明確存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對(duì)購(gòu)入、自營(yíng)、委托外單位加工、基層獨(dú)立核算單位所有的、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存貨在計(jì)價(jià)上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計(jì)價(jià)。

    （3）明確存貨領(lǐng)用或發(fā)出計(jì)價(jià)方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)對(duì)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等進(jìn)行具體分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定計(jì)價(jià)方法，實(shí)行計(jì)劃成本價(jià)的企業(yè)還應(yīng)明確計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間差異的核算及分配攤銷辦法。

    （4）制定存貨轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度。

    （5）制定周轉(zhuǎn)材料、包裝物資、低值易耗品攤銷制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品的特點(diǎn)，在不違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的前提下，合理確定周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品的攤銷期限和攤銷方法。

    （6）制定存貨清查盤點(diǎn)制度。包括對(duì)存貨進(jìn)行定期不定期清查盤點(diǎn)的制度和方法；存貨的實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄核對(duì)辦法；存貨的質(zhì)量檢測(cè)辦法，存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財(cái)務(wù)處理辦法等。

    （7）對(duì)于采用存貨變現(xiàn)準(zhǔn)備方法的企業(yè)，嚴(yán)格確定適用范圍、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的存貨變現(xiàn)損失應(yīng)在企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后處理。

    （五）固定資產(chǎn)管理制度

    1、明確固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。有關(guān)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、歸類可參照外商投資企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況具體確定。對(duì)于養(yǎng)殖業(yè)中作為生產(chǎn)工具的牲畜、果木等應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理。

    2、明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自營(yíng)建造、投資者投入、融資租入、接受捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等情況合理確定。

    3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。

    4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。就根據(jù)國(guó)家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應(yīng)明確變更程序、審批辦法并依法履行報(bào)批手續(xù)。

    5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國(guó)家規(guī)定的，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

    6、制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、有償轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    7、制定固定資產(chǎn)修理的管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應(yīng)明確其具體核算辦法。

    8、對(duì)于稅法沒(méi)有明確歸類的其它固定資產(chǎn)，如溏、壩、畜欄、果木等，可比照農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定分別明確折舊方法、折舊年限、殘值率等。

    （六）在建工程管理制度

    1、制定工程項(xiàng)目可行性分析制度。明確可行性分析的責(zé)任部門和人員，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確保科學(xué)決策。

    2、制定立項(xiàng)審批制度。企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，建立項(xiàng)目的逐級(jí)審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。

    3、制定工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及保管制度。包括降低采購(gòu)成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

    4、制定在建期間管理制度。應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、出包工程等組織實(shí)施的不同特點(diǎn)，制定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責(zé)任。

    5、制定已完工程審核、驗(yàn)收結(jié)算制度。明確已完工程價(jià)款結(jié)算辦法，合理計(jì)算已完工程成本。

    6、制定工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。明確預(yù)算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。

    7、對(duì)于養(yǎng)殖業(yè)中作生產(chǎn)工具的牲畜、果木等在尚未具備生產(chǎn)工具條件前，應(yīng)視同在建工程管理，此間為此所發(fā)生的一切費(fèi)用屬于在建工程支出。

    （七）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度

    1、明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。

    2、制定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法和攤銷制度。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定實(shí)際成本。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定具體攤銷期限。

    3、制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)處理制度。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理，對(duì)轉(zhuǎn)讓場(chǎng)地使用權(quán)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定明確財(cái)務(wù)處理辦法。

    4、制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目，攤銷期限和攤銷辦法。明確以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出攤銷期限。

    5、制定其他資產(chǎn)的管理制度。主要包括租入設(shè)備、工器具、周轉(zhuǎn)材料、專用場(chǎng)地等保管、修繕、賠償制度。

    （八）對(duì)外投資管理制度

    1、區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資項(xiàng)目合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。

    2、制定對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門、對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、投資項(xiàng)目的可行性研究、對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核等。

    3、明確對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法。企業(yè)的所有對(duì)外投資，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

    4、制定有價(jià)證券管理制度。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法等。

    5、明確股權(quán)投資核算方法。根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。

    6、制定投資收益財(cái)務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理制度要作出詳細(xì)規(guī)定。

    （九）成本、費(fèi)用管理制度

    1、制定成本費(fèi)用核算制度。應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定，明確成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體項(xiàng)目。對(duì)企業(yè)所屬的非農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或生產(chǎn)單位，如農(nóng)業(yè)、運(yùn)輸、建筑安裝、旅游等，應(yīng)分別進(jìn)行成本核算，定期匯總。

    2、制定成本控制制度。規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各部門在成本管理中的職責(zé)，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容，并根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)特點(diǎn)建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)表制度等。

    3、制定費(fèi)用控制制度。明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用控制上的權(quán)責(zé)關(guān)系。特別是一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)制定具體的管理辦法。如差旅費(fèi)的管理辦法，交際應(yīng)酬費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍，并明確有關(guān)管理辦法。

    4、制定工資管理制度。劃清計(jì)入直接成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；明確職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、住房補(bǔ)助基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、應(yīng)交國(guó)家對(duì)中方職工物價(jià)補(bǔ)貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵(lì)約束機(jī)制。

    5、合理確定成本計(jì)算期。其原則是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)在產(chǎn)品產(chǎn)出月份核算，其成本、費(fèi)用應(yīng)計(jì)算至產(chǎn)品可具備銷售條件、入庫(kù)條件時(shí)為止。對(duì)于統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)企業(yè)中不同性質(zhì)的基層單位（承包經(jīng)營(yíng)除外），亦應(yīng)按照上述原則確定各基層單位的成本費(fèi)用計(jì)算周期。

    6、明確成本計(jì)算方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況，合理確定在產(chǎn)品與產(chǎn)成品費(fèi)用分?jǐn)傓k法，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法、定額法等。

    7、制定財(cái)務(wù)費(fèi)用管理制度。明確財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支范圍及財(cái)務(wù)處理辦法。對(duì)數(shù)額大的匯兌損益或貨幣折算差額應(yīng)確定具體的攤銷辦法。

    8、明確預(yù)提和待攤費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確預(yù)提和待攤費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)主要財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    （十）營(yíng)業(yè)收入管理制度

    1、明確營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成及范圍。根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在正確區(qū)分農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通銷售收入、運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入、建筑業(yè)工程價(jià)款收入、服務(wù)業(yè)收入等基礎(chǔ)上，按照相應(yīng)行業(yè)制度要求確定具體營(yíng)業(yè)收入范圍，確認(rèn)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入條件金額。

    2、制定產(chǎn)品銷售的預(yù)測(cè)、分析制度。包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)，銷售渠道預(yù)測(cè)，銷售量預(yù)測(cè)，銷售價(jià)格分析等，編制銷售計(jì)劃，應(yīng)具體明確銷售量預(yù)測(cè)方法以及產(chǎn)品定價(jià)方法。

    3、制定銷售日常管理制度。明確對(duì)銷售合同管理、貨款結(jié)算程序銷售返回及銷售折讓與折扣的管理權(quán)限和辦法，制定賒銷業(yè)務(wù)的管理辦法、明確有關(guān)人員的責(zé)任。

    4、明確實(shí)現(xiàn)銷售條件。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，區(qū)分不同情況，分別明確收入確認(rèn)辦法。

    5、建立其他銷售業(yè)務(wù)管理辦法，主要包括正確界定其他銷售的范圍、完善相應(yīng)手續(xù)、明確日常財(cái)務(wù)管理辦法，確保收入及時(shí)入帳。

    （十一）企業(yè)利潤(rùn)及其分配管理制度

    1、制定利潤(rùn)預(yù)測(cè)與分析制度。包括制定利潤(rùn)計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、建立利潤(rùn)分析制度、明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)責(zé)權(quán)歸屬。

    2、明確利潤(rùn)總額的構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

    3、制定營(yíng)業(yè)外收支管理制度。具體明確各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目，收支范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)、核算辦法等。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)罰沒(méi)支出、各種捐贈(zèng)應(yīng)建立嚴(yán)格的控制制度和內(nèi)部核算制度。

    4、明確企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此發(fā)生的匯兌損益等費(fèi)用的處理辦法。

    5、制定利潤(rùn)分配管理制度。根據(jù)國(guó)家法律、財(cái)政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤(rùn)分配制度。包括中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配順序、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權(quán)限等。

    6、制定稅費(fèi)解繳管理制度。根據(jù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)，正確計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)，按期足額繳納。稅費(fèi)的計(jì)算繳納要實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，明確職責(zé)。

    （十二）外幣業(yè)務(wù)核算的管理制度

    1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。

    2、制定建立外幣資金的收支管理及登記保管制度。明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)、外幣結(jié)算紀(jì)律、庫(kù)存外幣現(xiàn)金的限額以及國(guó)際結(jié)算的處理程序等。

    3、明確外幣折算為記帳本位幣的方法，包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。

    4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營(yíng)期及清算期的匯兌扣益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計(jì)算、確認(rèn)和處理辦法，制定向銀行結(jié)匯、售匯和購(gòu)匯的管理辦法。

    5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。

    （十三）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度

    1、明確財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。

    2、明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，并明確財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編寫程序和方法。

    3、明確財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步具體化；在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4、明確具體的財(cái)務(wù)分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    5、建立定期聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的制度。

    （十四）會(huì)計(jì)電算化管理制度

    1、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算軟件的使用要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯(cuò)查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。

    2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施、預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施和必要的上機(jī)操作記錄制度等。

    3、制定硬件、軟件管理制度。包括保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全的保密措施、修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。