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各地、市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局、省轄市各稅務(wù)分局、省局直屬單位：

    現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

    一、管理費(fèi)問題。城市信用社向上級(jí)管理部門上交的管理費(fèi)按上年底的營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)的2.5％以內(nèi)提取準(zhǔn)予列支。各級(jí)管理部門向下級(jí)管理部門（或信用社）

    分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)的審批管理辦法按照省局規(guī)定的“年初分級(jí)審定、年終決算，余額結(jié)轉(zhuǎn)使用”的辦法執(zhí)行。

    二、修理費(fèi)問題。城市信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)列支經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以一次或分次列入成本。

    （一）年累計(jì)發(fā)生額信用社20萬元以下的、信用聯(lián)社50元以下的審批權(quán)限由各地、市國稅局確定。

    （二）年累計(jì)發(fā)生額信用社20萬元（含20萬元）、信用聯(lián)社50萬元（含50萬元）以上的層報(bào)省國稅局審批。

    三、城市信用社各種財(cái)產(chǎn)財(cái)失，按照省國稅局文件執(zhí)行。即

    （一）壞帳損失。企業(yè)發(fā)生的年累計(jì)壞帳損失30萬元（含30萬元）以上要報(bào)省國家稅務(wù)局審批；年累計(jì)30萬元以下的由各地市國家稅務(wù)局自行確定審批。已確定轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，確認(rèn)后又收回的，應(yīng)并入當(dāng)期收入一并計(jì)征企業(yè)所得稅。

    （二）存貨損失。企業(yè)全年累計(jì)處理財(cái)產(chǎn)毛損失在50萬元（含50萬元）以上的，層報(bào)省國稅局審批；50萬元以下的由各地（市）國家稅務(wù)局根據(jù)各地情況確定具體審批權(quán)限。

    （三）企業(yè)發(fā)生的對(duì)外投資股本損失及固定資產(chǎn)損失的審批權(quán)限比照本條第（一）點(diǎn)執(zhí)行。

    四、技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的運(yùn)鈔車、電子設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)報(bào)省國稅局批準(zhǔn)后，方可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法提取折舊。

    五、呆帳準(zhǔn)備金按規(guī)定比例從年初放款余額提取。對(duì)下列貸款不得提取呆帳準(zhǔn)備金。

    （一）國家預(yù)算內(nèi)安排的撥改貸；

    （二）地方人民政府和企業(yè)主管部門委托的專項(xiàng)貸款；

    （三）金融機(jī)構(gòu)之間的互相拆借貸款。

    六、貸款呆帳損失核銷的條件。信用社發(fā)生下列情況不能收回的貸款，可列為呆帳。

    （一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)進(jìn)行清償后，未能還清的貸款；

    （二）借款人死亡、或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；

    （三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)賠償清償后，未能還清的貸款；

    （四）借貸人觸犯刑律，受到依法制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無第三者承擔(dān)債務(wù)，確認(rèn)再無法收回的所欠貸款；

    （五）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。

    七、貸款呆帳損失核銷的辦法。信用社發(fā)生的貸款呆帳，無論金額大小，在每年十月底之前，必須按規(guī)定報(bào)城市信用社主管部門審查后，報(bào)經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)會(huì)同人民銀行審批核銷。國稅審批后必須報(bào)送同級(jí)人民銀行或主管部門備案。信用社核銷貸款呆帳，必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，即：信用社在申請(qǐng)核銷呆帳損失時(shí)，應(yīng)填報(bào)“核銷呆帳損失申請(qǐng)表”（附后）并附詳細(xì)說明資料，按規(guī)定的核銷權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審查。上級(jí)單位接到申請(qǐng)表，要進(jìn)行嚴(yán)格審查并簽署意見，對(duì)符合條件、事實(shí)確鑿、材料齊全、稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意的貸款損失可作為呆帳，按核銷權(quán)限分別處理。呆帳放款從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金只限于核銷放款本金。

    八、貸款呆帳損失核銷審批權(quán)限。信用社呆帳損失的核銷，必須嚴(yán)格按以下的審批權(quán)限辦理。

    （一）當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失每筆不滿5萬元的，由信用社報(bào)縣國稅局會(huì)同級(jí)人民銀行審查批準(zhǔn)核銷。

    （二）當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失每筆5萬元以上，10萬元以下（含10萬元）的，由信用社所在地主管稅務(wù)局審查后，報(bào)地、市國稅局，由地市國稅局審批，準(zhǔn)予以核銷，并報(bào)送同級(jí)人民銀行或城市信用社聯(lián)社備案。

    （三）當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失每筆10萬元以上的，由所在地主管稅務(wù)局審查后，層報(bào)省國稅局，由省國稅局審核批準(zhǔn)后，方準(zhǔn)予核銷處理，并報(bào)送同級(jí)人民銀行備案。

    （四）當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失金額特別大的，由省國稅局上報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，進(jìn)行貸款呆帳帳務(wù)處理。

    九、呆帳淮備金的管理。各級(jí)國稅部門和信用社的主管部門，要加強(qiáng)對(duì)呆帳準(zhǔn)備金提取，使用等情況的監(jiān)督檢查。對(duì)凡未按規(guī)定提取、挪用或者濫用呆帳準(zhǔn)備金的，都應(yīng)及時(shí)制止和糾正。

    （一）提取的呆帳準(zhǔn)備金要專戶管理。當(dāng)年形成的貸款損失，經(jīng)過審查符合核銷條件的，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予核銷。

    （二）貸款呆帳準(zhǔn)備金的最高累計(jì)帳面余額為本規(guī)定的比例提取的數(shù)額。年終結(jié)余的呆帳準(zhǔn)備金，可以轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)使用。下年初，貸款呆帳準(zhǔn)備金余額不足或超過最高限額部分，按本規(guī)定計(jì)算補(bǔ)提或沖減呆帳準(zhǔn)備金。

    （三）以后年度收回已核銷的呆帳，應(yīng)沖回呆帳準(zhǔn)備金。

    （四）提取的呆帳準(zhǔn)備金在當(dāng)年的“營業(yè)費(fèi)用”科目中專項(xiàng)列支。

    十、在國家稅務(wù)總局未明確之前，典當(dāng)行業(yè)參照本辦法執(zhí)行。

    十一、本辦法自1996年1月1日起執(zhí)行。

    附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知

    1995年11月13日國稅發(fā)[1995]211號(hào)

    各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

    根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合城市信用社的實(shí)際情況，經(jīng)征得人民銀行同意，我局制定了《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中遇到的問題及時(shí)報(bào)告我局。

    附：城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法

    第一章總則

    第一條 為規(guī)范城市信用合作社（以下簡稱信用社）的財(cái)務(wù)行為，以適應(yīng)城市信用合作事業(yè)發(fā)展和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

    第二條 凡經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的信用社均適用本辦法。

    第三條 信用社是經(jīng)依法登記注冊(cè)、持有《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》，實(shí)行自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、民主管理，具有法人地位的金融企業(yè)。其業(yè)務(wù)主管部門是中國人民銀行，財(cái)務(wù)管理主管部門是各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)人民銀行和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)授予權(quán)的城市信用合作社聯(lián)合社可代理行使授予權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理職能。信用社的合法權(quán)益和正當(dāng)經(jīng)營應(yīng)受到保護(hù)，任何單位和部門不得以任何名義擠占、挪用和平調(diào)信用社的財(cái)產(chǎn)和資金。

    第四條 信用社應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)提交信用社設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理稅務(wù)登記。

    第五條 信用社發(fā)生遷移、合并、設(shè)立營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以及其他變更等事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)調(diào)整和變更稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容。

    第六條 信用社財(cái)務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則（除本辦法另有規(guī)定外）。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

    第七條 信用社要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整；要重視財(cái)務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)和調(diào)配，選擇合格的人才上崗；要建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

    第八條 信用社應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律和法規(guī)。要嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，確保稅基不受侵蝕。要在有效地籌集和運(yùn)用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國家稅收、自覺地接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理、監(jiān)督和檢查。

    第二章 資本金和負(fù)債

    第九條 信用社應(yīng)當(dāng)按規(guī)定籌集資本金，實(shí)行規(guī)范化管理。信用社籌集的資本金按投資主體分為法人資本金、集體資本金、個(gè)人資本金。有國家投資的可增設(shè)國家資本金。

    法人資本金是指法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

    集體資本金是指信用社歷年積累所形成的資本金。

    個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

    國家資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)根據(jù)國務(wù)院、中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定，以國有資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。信用社籌集的資本金，必須經(jīng)人民銀行審查批準(zhǔn)和聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

    第十條 信用社根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金的方式籌集資本金。

    第十一條 向信用社投資的各方，必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金。投資者未按合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，信用社及其他投資者可以依法追究其違約的責(zé)任。

    第十二條 信用社籌集的資本金，在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

    第十三條 信用社在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，記入資本公積金。

    資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

    第十四條 在信用社的資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占的比重不得超過50％。

    第十五條 信用社的負(fù)債包括吸收的各種存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款以及其他負(fù)債。

    第十六條 信用社的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

    第十七條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金，根據(jù)應(yīng)付利息的提取范圍和方法按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

    第三章 固定資產(chǎn)

    第十八條 信用社的固定資產(chǎn)可以分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。

    經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營過程和直接為經(jīng)營管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn)。

    包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

    非經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營過程或不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn)。

    包括單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過2年的物品。

    第十九條 信用社固定資產(chǎn)按照下列項(xiàng)目進(jìn)行分類：

    （一）經(jīng)營用固定資產(chǎn)1、房屋及建筑物：營業(yè)用房、辦公用房、庫房和直接為經(jīng)營管理服務(wù)的用房或建筑物。

    2、運(yùn)輸工具：各種汽車、摩托車、船舶等。

    3、電子設(shè)備：各種電子計(jì)算機(jī)、終端機(jī)及配套設(shè)備等。

    4、機(jī)具設(shè)備：復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打字機(jī)、發(fā)電機(jī)、空調(diào)機(jī)、無線電設(shè)備、各種儀表儀器等。

    （二）非經(jīng)營用固定資產(chǎn)1、不屬于經(jīng)營用的房屋及建筑物：職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室以及財(cái)產(chǎn)屬信用社所有的培訓(xùn)中心、職工學(xué)校使用的房屋等。

    2、不屬于經(jīng)營用的機(jī)電設(shè)備：電視機(jī)、照像機(jī)、音響設(shè)備等。

    3、出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

    4、未使用固定資產(chǎn)：指尚未使用的新增固定資產(chǎn)；調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn)；進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。

    5、不需用固定資產(chǎn)：指本信用社不需要、準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

    第二十條 信用社固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

    （一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

    （二）購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。

    （三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)待計(jì)價(jià)。

    （四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

    （五）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

    （六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

    （七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

    信用社購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

    第二十一條 信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。

    第二十二條 信用社對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。

    信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

    第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

    第二十四條 信用社的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

    第二十五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)當(dāng)將扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。

    第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定提取折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

    第二十七條 信用社的固定資產(chǎn)提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。

    （一）下列固定資產(chǎn)提取折舊

    ：1、房屋和建筑物；

    2、在用的各類設(shè)備；

    3、季節(jié)性停用和維修停用的設(shè)備；

    4、以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

    （二）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

    1、已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

    2、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

    3、建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

    4、以融資租賃方式租出的和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

    5、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

    6、提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

    7、破產(chǎn)關(guān)停信用社的固定資產(chǎn)；

    8、國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

    第二十八條 信用社投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

    第二十九條 信用社應(yīng)按季（月）計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

    凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可從簡不計(jì)）。

    信用社固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取單項(xiàng)或者分類提取折舊的方法，折舊年限按不低于下列規(guī)定掌握：信用社固定資產(chǎn)分類折舊年限表項(xiàng)目最低折舊年限一、房屋及建筑物20年二、機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備10年三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具及家具等5年

    第三十條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的運(yùn)鈔車等固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

    （一）平均年限法的計(jì)算公式：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷固定資產(chǎn)折舊年限×100％季折舊額＝原值×年折舊率÷4月折舊額＝原值×年折舊率÷12

    （二）工作量法的計(jì)算公式：1、單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程2、每臺(tái)時(shí)折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

    （三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：年折舊率＝2÷折舊年限×100％季折舊額＝凈值×年折舊率÷4月折舊額＝凈值×年折舊率÷12實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，信用社應(yīng)當(dāng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

    （四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100%季折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值額）×年折舊率÷4月折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷12信用社可以根據(jù)本社的實(shí)際情況，具體選擇折舊方法，并報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。

    折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

    第三十一條 信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)帳卡，正確、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。

    第三十二條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤的辦法，但攤銷期不得超過兩年。

    第三十三條 對(duì)于信用社一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的修理費(fèi)用進(jìn)成本的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局確定。

    固定資產(chǎn)修理費(fèi)不含新設(shè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)列作遞延資產(chǎn)的租入固定資產(chǎn)改良支出。

    第三十四條 信用社的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品。應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分類設(shè)立登記簿（卡），增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù)。信用社的防偽點(diǎn)鈔機(jī)雖然達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用頻率高，更換頻繁，可作為低值易耗品管理。

    低值易耗品每年盤點(diǎn)不得少于一次。發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)當(dāng)查明原因及時(shí)處理，報(bào)損的低值易耗品要注銷登記簿（卡），有變價(jià)收入的要沖減“低值易耗品攤銷”帳戶。

    信用社購置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷或分次攤銷。分次攤銷最高不得超過兩年。

    第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)

    第三十五條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

    第三十六條 信用社應(yīng)根據(jù)需要核定合理庫存限額，超過限額的，及時(shí)存入中國人民銀行。庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相符。每日業(yè)務(wù)終了，必須認(rèn)真核對(duì)帳款。嚴(yán)禁白條或其他單據(jù)抵庫，確?，F(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

    第三十七條 信用社發(fā)生的現(xiàn)金資產(chǎn)損失，要及時(shí)處理。屬于應(yīng)當(dāng)由信用社報(bào)損的款項(xiàng)，經(jīng)董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)國稅機(jī)關(guān)備案后計(jì)入營業(yè)外支出。

    第三十八條 信用社應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向中國人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的罰息，以及備付金透支造成的罰款，在稅后利潤中支付。

    第五章 放款

    第三十九條 信用社放款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期回收放款的本金和利息，同時(shí)接受人民銀行及有關(guān)部門的監(jiān)督。

    第四十條 信和社放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)息，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的放款，計(jì)算應(yīng)收利息，但不計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十一條 信用社貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，利息和手續(xù)費(fèi)部分計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十二條 信用社發(fā)放的抵押放款，借款人不能到期償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序和呆帳核銷條件報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十三條 信用社辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià)，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。信用社收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

    辦理經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十四條 對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因。不能按期收回的放款有擔(dān)保人的，要及時(shí)依法追究擔(dān)人的責(zé)任。因信用社工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

    第四十五條 信用社發(fā)生的呆帳放款要按國家稅務(wù)總局規(guī)定的核銷條件、核銷辦法從貸款呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金只限于核銷放款本金。

    福建省國家稅務(wù)局
一九九六年二月十三日