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類 別：綜合稅收政策文 號：湘國稅發(fā)第009號頒發(fā)日期：1996-05-02
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
為增強全省各級國稅機關和國稅干部的執(zhí)法責任感，提高執(zhí)法水平，省局制定了《湖南省國稅系統(tǒng)稅務行政違法行為追究辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請各地速按《辦法》要求，成立執(zhí)法監(jiān)督領導小組，組織廣大國稅干部認真學習《辦法》，切實貫徹落實《辦法》有關規(guī)定。《辦法》實施后，各地有何意見，請及時向省局反饋。
湖南省國稅系統(tǒng)稅務行政違法行為追究辦法（試行）
第一條 為保證稅收政策法規(guī)的正確執(zhí)行，提高國稅機關的行政執(zhí)法水平，防止和糾正稅務行政違法行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國國家賠償法》制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅務行政違法行為是指國稅機關違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和上級規(guī)范性文件的規(guī)定，制發(fā)與國家現(xiàn)行稅收政策相抵觸的規(guī)范性文件；或國稅機關及其工作人員在具體稅務行政執(zhí)法活動中，因故意或重大過失違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，造成嚴重后果的行為。
第三條 對稅務行政違法行為的追究，堅持實事求是，有錯必糾，教育為主，處理為輔和違法歸責的原則。
第四條 省、地（州、市）、縣、（市、區(qū)）三級國稅機關成立執(zhí)法監(jiān)督領導小組，負責對稅務行政違法行為實行追究，領導小組由1-2名局領導及政策法規(guī)、稅政、征管、稽查、紀檢、監(jiān)察、人事等部門負責人組成。
領導小組下設辦公室，辦公室與政策法規(guī)部門合署辦公，負責處理日常工作。
第五條 執(zhí)法監(jiān)督領導小組辦公室的職責如下：
（一）負責對以本機關名義作出的及其具有獨立執(zhí)法主體資格的直屬執(zhí)法單位作出的需上報審查的具體行政行為的審核把關；
（二）受理對稅務行政違法行為的投訴；
（三）負責對行政違法行為的性質(zhì)和責任進行認定和劃分，向執(zhí)法監(jiān)督領導小組提出處理意見；
（四）執(zhí)法監(jiān)督領導小組交辦的其他工作。
第六條 下列行為屬于稅務行政違法行為并按本《辦法》予以追究：
（一）自定章法，擅自變通稅收政策的；
（二）擅自減免稅或變相包稅的；
（三）改變稅種屬性，混淆入庫級次，截留中央收入的；
（四）違反發(fā)票管理規(guī)定的；
（五）查處稅務案件中，事實認定不清，適用法律法規(guī)錯誤，嚴重違反法定程序的；
（六）超越權限，濫用職權，濫施處罰造成嚴重后果的；
（七）違法采取稅收保全或行政強制措施侵犯管理相對人合法權益的；
（八）違反法定程序，擅自批準納稅人稅款延期入庫，或?qū){稅人發(fā)生未申報繳納稅款的行為不采取措施的。
（九）無正當理由拒絕或拖延辦理、頒發(fā)稅務登記證件的；
（十）無正當理由拒絕發(fā)售發(fā)票的；
（十一）違反規(guī)定，將不符合條件的納稅人認定為一般納稅人，或無正當理由拒絕認定一般納稅人的；
（十二）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的具體行政行為。
第七條 稅務行政違法行為有下列情形之一的，從嚴追究：
（一）行政違法行為給國家造成稅款損失10000元以上的；
（二）行政違法行為給管理相對人的合法權益造成較大損失的；
（三）行政違法行為引致行政訴訟敗訴、給國稅機關形象造成較大的損壞性影響的；
（四）違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，造成國家重大損失的；
（五）其他情節(jié)惡劣。造成嚴重后果的。
第八條 行政違法行為有下列情形的，可以不予追究：
（一）情節(jié)顯著輕微，沒有造成損害后果的；
（二）上級機關發(fā)現(xiàn)以前，已自行糾正，彌補所造成損害后果的；
（三）通過內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督程序已主動自行糾正其行政違法行為的。
第九條 對行政違法行為中，根據(jù)不同情況，采取以下糾正措施：
（一）責令執(zhí)法主體糾正其行政違法行為；
（二）責令執(zhí)法主體追繳應納稅款；
（三）造成管理相對人損失的，責令執(zhí)法主體按《國家賠償法》的規(guī)定給予賠償；
（四）執(zhí)法監(jiān)督機關直接予以糾正，撤銷其作出的行政執(zhí)法行為。
第十條 對造成行政違法行為的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，區(qū)別不同情況，作以下處理：
（一）通報批評；
（二）責令停職檢查；
（三）職消執(zhí)法資格，調(diào)離執(zhí)法崗位；
（四）給予行政處分；
以上處理可以單處，也可以并處。
責任人的違法行為觸犯黨紀政紀的，由紀檢、監(jiān)察部門處理，觸犯刑律構成犯罪的，移送司法機關追究。
第十一條 國稅機關有本辦法第七條之規(guī)定情形的，取消該單位及其負直接責任的領導年度評先評優(yōu)的資格，國稅人員在年度內(nèi)因行政違法行為受到追究的，公務員年度考核不能被確定為優(yōu)秀等次。
第十二條 在具體行政行為，屬于領導同意批準而造成行政行為違法的，該領導承擔相應責任。
屬于執(zhí)法監(jiān)督領導小組辦公室審核人對案件中的明顯錯誤應發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，應糾正而沒有糾正，并簽署錯誤的審核意見造成行政行為違法的，審核人承擔相應責任。
稅務案件經(jīng)辦人承辦案件時，應經(jīng)領導審批而未報審批或應經(jīng)執(zhí)法監(jiān)督領導小組辦公室審核而未報審核，造成行政行為違法的，經(jīng)辦人承擔相應責任。
第十三條 各級國稅機關由于責任人的故意或重大過失而承擔行政賠償責任且已經(jīng)賠償?shù)?，應向責任人進行追償。
第十四條 發(fā)現(xiàn)行政違法行為的途徑：
（一）上級機關或領導交辦的；
（二）有關部門轉(zhuǎn)辦的；
（三）當事人申訴中發(fā)現(xiàn)的；
（四）群眾控告或來信來訪的；
（五）執(zhí)法監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
（六）從其他渠道中發(fā)現(xiàn)的。
第十五條 執(zhí)法監(jiān)督領導小組辦公室在接到有關行政違法行為的材料后，應認真進行審查，屬于稅務行政復議受案范圍的，按照稅務行政復議的程序辦理。
對符合本辦法規(guī)定，應當予以追究的，執(zhí)法監(jiān)督領導小組辦公室應將有關材料連同擬予追究的意見、理由呈領導小組負責人決定。
第十六條 經(jīng)批準擬予追究的行政違法行為，執(zhí)法監(jiān)督領導小組辦公室應組織有關部門對違法事實、情節(jié)、后果等違法情況進行調(diào)查，并向執(zhí)法監(jiān)督領導小組寫出書面報告，提出處理意見。
第十七條 執(zhí)法監(jiān)督領導小組根據(jù)其辦公室的調(diào)查情況，認為應當給予追究的，應根據(jù)行政違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、后果等情況，按本辦法第九條、第十條、第十一條規(guī)定處理并作出書面處理決定；
給予行政違法行為責任人行政處分的，按照國家稅務總局《稅務人員違法違紀行政處分暫行規(guī)定》辦理，由有關部門單獨作出。
第十八條 處理決定作出后，有關部門應認真執(zhí)行；當事人不服的，可向上級執(zhí)法監(jiān)督領導小組申訴。
第十九條 對行政違法行為追究完畢后，執(zhí)法監(jiān)督領導小組應將有關材料及處理結果報上一級執(zhí)法監(jiān)督領導小組備案。
第二十條 本辦法由湖南省國家稅務局負責解釋。
第二十一條 本辦法從1996年4月1日起實施。
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