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    第一章  總  則

    第一條  為了加強林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督管理，促進林業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合林業(yè)系統(tǒng)的實際情況，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定適用于各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位。

    非國有林業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

    第三條  各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部審計制度。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對國有大中型林業(yè)企業(yè)或者財務(wù)收支金額較大的國有林業(yè)事業(yè)單位，每三年至少進行一次審計。

    第四條  審計署駐林業(yè)部審計局負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)林業(yè)部直屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作；地方各級審計機關(guān)駐林業(yè)行政主管部門的審計機構(gòu)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本地區(qū)林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作；國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。

    林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和專職內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第五條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，對本單位及其所屬單位進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

    第六條  各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計工作，聽取工作匯報，及時批復(fù)審計報告，督促和檢查審計決定的執(zhí)行情況。

    各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計機構(gòu)提供履行職責(zé)所必需的經(jīng)費等工作條件。

    第七條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作必須以事實為根據(jù)，實事求是，依法審計。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的依據(jù)是：

    （一）國家的法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策文件；

    （二）地方性法規(guī)和規(guī)章；

    （三）林業(yè)系統(tǒng)的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；

    （四）根據(jù)以上規(guī)定制定的具體辦法。

    第二章  內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

    第八條  林業(yè)系統(tǒng)的下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)并配備與工作相適應(yīng)的審計人員：

    （一）審計機關(guān)未設(shè)立派出機構(gòu)的林業(yè)行政主管部門；

    （二）國有大中型林業(yè)企業(yè)；

    （三）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的林業(yè)大中型企業(yè)；

    （四）財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國有林業(yè)事業(yè)單位；

    （五）國家大型林業(yè)建設(shè)項目的建設(shè)單位；

    （六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的林業(yè)單位。

    以上單位根據(jù)審計工作的需要和干部管理權(quán)限的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門同意后，可以設(shè)立總審計師。

    其他審計業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。

    第九條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

    第十條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人按照干部管理權(quán)限任免，并事前征求上級審計機構(gòu)的意見。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

    第十一條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員必須依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

    第十二條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員在辦理審計事項時，有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)申請回避：

    （一）審計人員與被審計單位的負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或者當(dāng)事人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

    （二）審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的；

    （三）審計人員與被審計單位或者當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響審計客觀公正的。

    審計人員是否回避，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)；回避申請未被批準(zhǔn)以前，不得終止履行審計職責(zé)。

    第三章  內(nèi)部審計的任務(wù)

    第十三條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：

    （一）財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

    （二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

    （三）經(jīng)濟效益；

    （四）內(nèi)部控制制度；

    （五）國有資產(chǎn)的保值、增值和管理情況；

    （六）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

    （七）經(jīng)濟責(zé)任；

    （八）固定資產(chǎn)投資項目開、復(fù)工前及竣工決算；

    （九）育林基金等林業(yè)專項資金的提取、征收、使用和管理情況；

    （十）與產(chǎn)權(quán)變更有關(guān)的經(jīng)濟活動；

    （十一）重要經(jīng)濟合同的簽訂、履行和違約處理情況；

    （十二）其他審計事項。

    第十四條  林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)對同級林業(yè)行政主管部門安排的林業(yè)專項資金進行審計，或者委托下級林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計，檢查是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

    第十五條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位與境內(nèi)外經(jīng)濟組織舉辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)或者其他合作項目的合同、所投入的資金、資產(chǎn)的使用情況進行審計監(jiān)督。

    第十六條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對林業(yè)行業(yè)或者本單位管理中存在的重大問題進行審計調(diào)查，并配合審計機關(guān)或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行專項審計調(diào)查。

    第十七條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本單位負責(zé)人、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)報送審計計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，辦理本單位負責(zé)人、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)交辦的審計事項。

    第十八條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)總結(jié)推廣內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，組織培訓(xùn)內(nèi)部審計人員。

    第四章  內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)

    第十九條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)行使以下職權(quán)：

    （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)的文件、資料等；

    （二）檢查、審核被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

    （三）參加本單位及其所屬單位的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟事項的決策及其決策前的可行性論證；

    （四）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證；

    （五）對正在進行的違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重損失浪費的行為，經(jīng)單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

    （六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

    （七）提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議以及糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

    （八）對嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重損失浪費的直接責(zé)任人，提出處理的建議，并按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映；

    （九）參與制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度；

    （十）向所屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)布置審計項目，并檢查審計項目完成情況。

    第二十條  有關(guān)單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。

    第五章  內(nèi)部審計工作程序

    第二十一條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的程序是：

    （一）根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施；

    （二）根據(jù)審計事項組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計工作，提供必要的工作條件；

    （三）審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式進行審計；

    （四）審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證時，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)證件；

    （五）審計終結(jié)后，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計報告。審計報告在報送內(nèi)部審計機構(gòu)之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組；

    （六）內(nèi)部審計機構(gòu)對審計報告進行審定。對審計事項作出評價，起草審計意見書；對違反國家財經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的，起草審計決定。審計意見書和審計決定報單位負責(zé)人或者總審計師審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書或者審計決定自送達之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。

    第二十二條  被審計單位對審計決定如有異議，可以向作出審計決定的內(nèi)部審計機構(gòu)或者其上級內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人提出意見，該負責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理。但是，審計決定不得停止執(zhí)行。

    第二十三條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對重要審計項目應(yīng)當(dāng)進行后續(xù)審計，檢查審計決定的執(zhí)行情況。

    第二十四條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須及時建立檔案，并按有關(guān)規(guī)定進行管理。

    第六章  獎勵與處罰

    第二十五條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對模范遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著的單位和認(rèn)真維護財經(jīng)法紀(jì)的個人，可以向本單位負責(zé)人提出給予獎勵的建議。

    第二十六條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)實行定期考核制度。對工作成績優(yōu)異的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

    第二十七條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對有下列行為之一的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，向本單位或者有關(guān)機關(guān)提出給予行政處分、經(jīng)濟處罰的建議；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

    （一）拒絕提供有關(guān)文件、會計憑證、會計帳簿、會計報表、資料和證明材料的；

    （二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

    （三）弄虛作假，隱瞞事實的；

    （四）拒絕執(zhí)行審計決定的；

    （五）打擊報復(fù)審計人員或者舉報人的。

    第二十八條  有下列行為之一的林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分或者經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

    （一）利用職權(quán)謀取私利的；

    （二）弄虛作假、徇私舞弊的；

    （三）玩忽職守，給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失的；

    （四）泄露國家秘密的。

    第七章  附  則

    第二十九條  本規(guī)定由林業(yè)部負責(zé)解釋。

    第三十條  本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九一年十月二十五日林業(yè)部發(fā)布的《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計實施辦法》同時廢止。