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電力工業(yè)部關(guān)于印發(fā)《電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)試行辦法》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：內(nèi)控政策
文      號：電審計(jì)(1996)446號
頒發(fā)日期：1996-07-15 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：制造業(yè)
時(shí)效性：有效

部直屬各單位，有關(guān)歸口管理單位：

    為加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，現(xiàn)將《電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)試行辦法》發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

    電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)試行辦法

    第一條  為促進(jìn)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理效率和效果，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，制定本辦法。

    第二條  內(nèi)部控制制度審計(jì)是企業(yè)為有效地實(shí)施對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和會計(jì)資料的真實(shí)，保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹和經(jīng)濟(jì)效益的提高，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測試和評價(jià)。

    第三條  國家和電力行業(yè)的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理的法律、法規(guī)、政策和制度，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的依據(jù)。

    第四條  企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查評價(jià)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由本單位審計(jì)部門按照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》組織實(shí)施。

    第五條  本辦法所稱的內(nèi)部控制制度是指與經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要包括：內(nèi)部責(zé)任控制制度；內(nèi)部牽制制度；內(nèi)部行政控制制度；內(nèi)部程序控制制度；內(nèi)部會計(jì)控制制度；財(cái)產(chǎn)管理制度和憑單管理制度；內(nèi)部審計(jì)制度。

    第六條  內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：內(nèi)部控制制度是否全面完善有效；部門或個(gè)人有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力；部門與部門之間有否橫向制約程序；制度與制度之間是否銜接相通；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)部控制制度；各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

    第七條  審計(jì)要點(diǎn)：

    （一）各部門、各環(huán)節(jié)、各層次，是否建立工作崗位責(zé)任制；

    （二）涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否堅(jiān)持審批制度（即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄五個(gè)步驟）；

    （三）履行行政職能的內(nèi)部控制制度是否健全有效；

    （四）有否生產(chǎn)管理等規(guī)章制度、業(yè)務(wù)經(jīng)營手續(xù)制度、以及管理程序（即企業(yè)的決策程序、會計(jì)核算程序等）；

    （五）是否建立保證會計(jì)資料的正確性和可靠性的制度；

    （六）是否建立保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整的制度；

    （七）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證單據(jù)是否實(shí)行專人管理，并建立領(lǐng)用、保管和銷毀等制度；

    （八）是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和職能部門運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。

    第八條  審計(jì)工作程序依照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》第五章各條款進(jìn)行。具體審計(jì)程序分為三個(gè)階段：（1）詢問調(diào)查。（2）符合性測試。（3）評價(jià)。

    第九條  審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給各級有關(guān)管理部門，并監(jiān)督其實(shí)施糾正。

    第十條  各事業(yè)單位參照本辦法進(jìn)行審計(jì)。

    第十一條  各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。

    第十二條  本辦法由電力部負(fù)責(zé)解釋。

    第十三條  本辦法自發(fā)布之日起施行。

    說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。