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各市、地、縣財(cái)政局，省級(jí)各主管廳、局、集團(tuán)公司：

    近年來(lái)，我省商品期貨交易活躍，期貨經(jīng)紀(jì)公司發(fā)展較快，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理無(wú)章可循，政策、制度不明確，漏洞較多。為了進(jìn)一步加強(qiáng)商品期貨交易的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，規(guī)范期貨經(jīng)紀(jì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)期貨市場(chǎng)的健康發(fā)展，我們?cè)谡{(diào)查了解，聽(tīng)取有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家的有關(guān)精神，制定了《浙江省期貨經(jīng)紀(jì)公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)處理若干暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中，有什么問(wèn)題、意見(jiàn)和建議請(qǐng)及時(shí)反饋我廳，以便充實(shí)和完善本暫行規(guī)定。

    浙江省期貨經(jīng)紀(jì)公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)處理若干暫行規(guī)定

    第一條  為了進(jìn)一步加強(qiáng)商品期貨交易的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，規(guī)范期貨經(jīng)紀(jì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)期貨市場(chǎng)的健康發(fā)展，結(jié)合我省期貨經(jīng)紀(jì)公司實(shí)際，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱(chēng)期貨經(jīng)紀(jì)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)紀(jì)公司），是指依照國(guó)家法律、政府法規(guī)而設(shè)立的，接受客戶(hù)委托代理期貨交易，以獲取手續(xù)費(fèi)收入為業(yè)的國(guó)有、集體獨(dú)資、控股或有限責(zé)任公司。

    第三條  經(jīng)紀(jì)公司對(duì)申請(qǐng)開(kāi)立帳戶(hù)從事期貨交易的國(guó)有、集體企業(yè)事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)法人客戶(hù)），必須按國(guó)家規(guī)定查驗(yàn)其主管部門(mén)或董事會(huì)的批準(zhǔn)文件，查驗(yàn)其主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及當(dāng)期財(cái)務(wù)盈虧狀況，并認(rèn)定其是否具備交易資格。未經(jīng)查驗(yàn)確認(rèn)，或雖經(jīng)查驗(yàn)但不符合國(guó)家規(guī)定條件的，經(jīng)紀(jì)公司一律不得為其開(kāi)戶(hù)。

    第四條  經(jīng)紀(jì)公司在法人客戶(hù)開(kāi)戶(hù)時(shí)必須取得對(duì)方法人代表出具授權(quán)委托書(shū)，指定其開(kāi)戶(hù)資金調(diào)撥人的證明，并辦妥預(yù)留印鑒等相關(guān)手續(xù)。否則，不予辦理資金調(diào)撥法人代表出具的授權(quán)委托書(shū)應(yīng)具體確定授權(quán)投入的最高保證金限額（包括盈利資金轉(zhuǎn)作追加的保證金）。突破授權(quán)限額的，經(jīng)紀(jì)公司必須取得法人客戶(hù)的法人代表重新開(kāi)具的授權(quán)委托書(shū)。否則，不予辦理資金追加。法人代表授權(quán)投入的最高保證金限額應(yīng)按省財(cái)政廳（1995）財(cái)商54號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

    第五條  對(duì)法人客戶(hù)存入的資金，包括期貨盈利資金的調(diào)撥使用，經(jīng)紀(jì)公司一律采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法，嚴(yán)禁任何個(gè)人以任何名義從中提取現(xiàn)金。

    第六條  經(jīng)紀(jì)公司對(duì)客戶(hù)存入的資金應(yīng)當(dāng)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，確保客戶(hù)在各自的資金余額內(nèi)進(jìn)行期貨交易資金結(jié)算。不得挪用客戶(hù)資金。

    第七條  經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按客戶(hù)名稱(chēng)分別設(shè)立資金結(jié)算帳戶(hù)，逐日逐戶(hù)記錄客戶(hù)資金增減變動(dòng)及其余額、平倉(cāng)盈虧、持倉(cāng)盈虧等數(shù)據(jù)，并與客戶(hù)核對(duì)無(wú)誤，有關(guān)的結(jié)算帳單作明細(xì)帳進(jìn)行管理。同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)各交易所的帳單，逐日核算所有客戶(hù)在各交易所的平倉(cāng)總盈虧數(shù)額，核對(duì)持倉(cāng)盈虧、資金增減等數(shù)據(jù)，做到帳實(shí)、帳帳相符。每個(gè)交易日結(jié)束后，經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)向客戶(hù)提供成交記錄單、平倉(cāng)盈虧清單、持倉(cāng)盈虧清單及加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的資金結(jié)算清單等必需的帳單，以供客戶(hù)作為入帳核算的有效憑證。

    第八條  經(jīng)紀(jì)公司對(duì)按規(guī)定投入交易所的結(jié)算保證金作“應(yīng)收帳款”處理，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理與核算，并定期核對(duì)余額。 結(jié)算保證金的調(diào)撥使用，一律采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法，禁止經(jīng)紀(jì)公司出市代表或其他任何個(gè)人以任何名義從中提取現(xiàn)金。

    第九條  經(jīng)紀(jì)公司按規(guī)定收取的期貨交易手續(xù)費(fèi)凈收入為營(yíng)業(yè)收入。手續(xù)費(fèi)凈收入是指向所有客戶(hù)收取的手續(xù)費(fèi)總收入，扣除按規(guī)定繳給交易所和返還二級(jí)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)部分手續(xù)費(fèi)。繳給交易所和返還二級(jí)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)，作“其他應(yīng)付款”處理。

    第十條  經(jīng)紀(jì)公司必須加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用和支出的管理，完備帳目，嚴(yán)格核算。按規(guī)定向交易所支付的會(huì)員資格費(fèi)和席位占用費(fèi)，作“長(zhǎng)期投資”處理；支付的年會(huì)費(fèi)作“管理費(fèi)用”處理。經(jīng)紀(jì)公司為滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要，以自己的名義聘用經(jīng)紀(jì)人員，其所需支付的傭金（勞務(wù)報(bào)酬）可按合同約定從“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”列支，并設(shè)明細(xì)帳目核算反映。對(duì)法人客戶(hù)不得以任何名義、任何形式支付傭金。因特殊情況確需由經(jīng)紀(jì)公司向客戶(hù)退還部分手續(xù)費(fèi)的，退還的手續(xù)費(fèi)作沖減“營(yíng)業(yè)收入”處理，并通過(guò)轉(zhuǎn)帳結(jié)算，相應(yīng)調(diào)整客戶(hù)的有關(guān)帳單和存款余額。不得以現(xiàn)金退還手續(xù)費(fèi)。經(jīng)紀(jì)公司因營(yíng)業(yè)所需購(gòu)置的電腦、通訊等設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算、管理，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)同意并實(shí)行加速折舊辦法。

    第十二條  經(jīng)紀(jì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用，按全年?duì)I業(yè)收入的一定比例控制使用，按實(shí)在管理費(fèi)用中列支：全年?duì)I業(yè)收入在1000萬(wàn)元以下的，不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入的2%；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1000萬(wàn)元（含）但不足2000萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分的1.5%；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)2000萬(wàn)元（含）不足3000萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分的1%；全年?duì)I業(yè)收入在3000萬(wàn)元（含）以上部分，不超過(guò)該部分的0.5%.第十三條  經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)，建立健全監(jiān)控規(guī)避機(jī)制，嚴(yán)密內(nèi)部各項(xiàng)手續(xù)制度?？砂词掷m(xù)費(fèi)凈收入的10%比例提取交易損失準(zhǔn)備金，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，滾存使用；但當(dāng)期滾存余額達(dá)到注冊(cè)資本相等數(shù)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止提取。交易損失準(zhǔn)備金專(zhuān)項(xiàng)用于彌補(bǔ)由于政策原因和客觀原因而造成的應(yīng)由經(jīng)紀(jì)公司承擔(dān)的交易損失以及確認(rèn)的壞帳損失。動(dòng)用準(zhǔn)備金彌補(bǔ)損失的數(shù)額單筆在50萬(wàn)元（含）以?xún)?nèi)的，由經(jīng)紀(jì)公司自行決定；單筆超過(guò)50萬(wàn)元的和年累計(jì)超過(guò)200萬(wàn)元（含）的，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核同意。準(zhǔn)備金余額不足以彌補(bǔ)當(dāng)期損失的，不足部分報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。交易損失準(zhǔn)備金作為負(fù)債在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”中單獨(dú)反映。實(shí)行交易損失準(zhǔn)備制度后，期貨經(jīng)紀(jì)公司不再計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)完善為客戶(hù)的各項(xiàng)服務(wù)，加強(qiáng)盯市和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控。對(duì)客戶(hù)開(kāi)倉(cāng)、持倉(cāng)、平倉(cāng)、追加保證金等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)緊密銜接業(yè)務(wù)操作程序，嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)制度，以有效控制客戶(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防穿倉(cāng)、爆倉(cāng)。

    第十四條  為穩(wěn)定期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，確?？蛻?hù)資金安全，期貨經(jīng)紀(jì)公司原則上不得從事與期貨經(jīng)紀(jì)無(wú)關(guān)的對(duì)外長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)。但期貨經(jīng)紀(jì)公司期初所有者權(quán)益數(shù)額已達(dá)到其注冊(cè)資本二倍（含）以上的，可按不超過(guò)其注冊(cè)資本的50%的數(shù)額并遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定從事對(duì)外長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)。超過(guò)50%的長(zhǎng)期投資，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

    第十五條  本規(guī)定以外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，比照國(guó)家制定的旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。因情況特殊確需執(zhí)行其他行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，須征得主管財(cái)政機(jī)關(guān)同意。

    經(jīng)紀(jì)公司必須建立各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    第十六條  非期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)員單位和期貨經(jīng)紀(jì)公司二級(jí)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，按本規(guī)定執(zhí)行。

    第十七條  經(jīng)紀(jì)公司服務(wù)對(duì)象為自然人客戶(hù)的，除可采用現(xiàn)金結(jié)算外，其他有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算辦法按本規(guī)定執(zhí)行。

    第十八條  本規(guī)定從1996年10月1日起施行。與國(guó)家有關(guān)規(guī)定不一致的，以國(guó)家規(guī)定為準(zhǔn)。