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    （通知略）

    稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）

    第一條  為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰聽證程序的實施，保護公民，法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)<中華人民共和國行政處罰法>，制定本實施辦法。

    第二條  稅務(wù)行政處罰的聽證，遵循合法，公正，公開，及時和便民的原則。

    第三條  稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當向當事人送達<稅務(wù)行政處罰事項告知書>，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實，證據(jù)，行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

    第四條  要求聽證的當事人，應(yīng)當在<稅務(wù)行政處罰事項告知書>送達后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

    當事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

    第五條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將<稅務(wù)行政處罰聽證通知書>送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間，地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。

    當事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日以內(nèi)，可以申請延長期限。申請是否準許，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)決定。

    第六條  當事人提出聽證后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對事實認定有錯誤或者偏差，應(yīng)當予以改變，并及時向當事人說明。

    第七條  稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機關(guān)負責人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當事人，本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。

    聽證主持人應(yīng)當依法行使職權(quán)，不受任何組織和個人的干涉。

    第八條  當事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。當事人委托代理人參加聽證的，應(yīng)當向其代理人出具代理委托書。代理委托書應(yīng)當注明有關(guān)事項，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或者聽證主持人審核確認。

    第九條  當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾?，應(yīng)當在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。

    聽證主持人是本案當事人的近親屬，或者認為自己與本案有直接利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正聽證的，應(yīng)當自行提出回避。

    第十條  聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)負責人決定。對駁回申請回避的決定，當事人可以申請復核一次。

    第十一條  稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)當公開進行。但是涉及國家秘密，商業(yè)秘密或者個人隱私的，聽證不公開進行。

    對公開聽證的案件，應(yīng)當先期公告當事人和本案調(diào)查人員的姓名，案由和聽證的時間，地點。

    公開進行的聽證，應(yīng)當允許群眾旁聽。經(jīng)聽證主持人許可，旁聽群眾可以發(fā)表意見。

    對不公開聽證的案件，應(yīng)當宣布不公開聽證的理由。

    第十二條  當事人或者其代理人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證應(yīng)當予以終止。

    本案調(diào)查人員有前款規(guī)定情形的，不影響聽證的進行。

    第十三條  聽證開始時，聽證主持人應(yīng)當首先聲明并出示稅務(wù)機關(guān)負責人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當事人或者其代理人，本案調(diào)查人員，證人及其他有關(guān)人員是否到場，宣布案由；宣布聽證會的組成人員名單；告知當事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)。記錄員宣讀聽證會場紀律。

    第十四條  聽證過程中，由本案調(diào)查人員就當事人的違法行為予以指控，并出示事實證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當事人或者其代理人可以就所指控的事實及相關(guān)問題進行申辯和質(zhì)證。

    聽證主持人可以對本案所及事實進行詢問，保障控辯雙方充分陳述事實，發(fā)表意見，并就各自出示的證據(jù)的合法性，真實性進行辯論。辯論先由本案調(diào)查人員發(fā)言，再由當事人或者其代理人答辯，然后雙方相互辯論。

    辯論終結(jié)，聽證主持人可以再就本案的事實，證據(jù)及有關(guān)問題向當事人或者其代理人，本案調(diào)查人員征求意見。當事人或者其代理人有最后陳述的權(quán)利。

    第十五條  聽證主持人認為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進行調(diào)查核實后再行聽證。

    當事人或者其代理人可以申請對有關(guān)證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)作出決定。

    第十六條  聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會；或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。

    第十七條  聽證過程中，當事人或者其代理人，本案調(diào)查人員，證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當警告制止；對不聽制止的，可以責令其退出聽證會場。

    當事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)可以終止聽證。

    第十八條  聽證的全部活動，應(yīng)當由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機關(guān)負責人審閱。

    聽證筆錄應(yīng)交當事人或者其代理人，本案調(diào)查人員，證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認為有遺漏或者有差錯的，可以請求補充或者改正。他們在承認沒有錯誤后，應(yīng)當簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。

    第十九條  聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當將聽證情況和處理意見報告稅務(wù)機關(guān)負責人。

    第二十條  對應(yīng)當進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當事人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。

    第二十一條  聽證費用由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)支付，不得由要求聽證的當事人承擔或者變相承擔。

    第二十二條  本實施辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

    第二十三條  本實施辦法自1996年10月1日起施行。

    附：<稅務(wù)行政處罰聽證通知書>格式

    XXX稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰聽證通知書

    （    ）稅  字第  號

    （納稅人識別號：        ）：

    根據(jù)你提出的聽證要求，定于 年 月 日在            舉行聽證，請準時參加。

    本次聽證擬由 主持。你如認為主持人與本案有直接利害關(guān)系需要申請回避的，請于舉行聽證的三日前提出，并說明理由。

    稅務(wù)機關(guān)（章）

    年    月    日

    稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）

    第一條  為了促進稅務(wù)機關(guān)正確實施行政處罰行為，保護公民，法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)<中華人民共和國行政處罰法>和<國務(wù)院關(guān)于貫徹實施<中華人民共和國行政處罰法>的通知>，制定本實施辦法。

    第二條  稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰，除依法可以當場作出行政處罰決定的外，均適用本實施辦法。

    第三條  對各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)調(diào)查機構(gòu)負責；對案件調(diào)查結(jié)果的審查由稅務(wù)機關(guān)負責人指定的比較超脫的機構(gòu)（以下簡稱審查機構(gòu)）負責。

    第四條  稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查機構(gòu)對稅務(wù)案件進行調(diào)查取證后，對依法應(yīng)當給予行政處罰的，應(yīng)及時提出處罰建議，制作<稅務(wù)行政處罰事項告知書>并送達當事人，告知當事人作出處罰建議的事實，理由和依據(jù)，以及當事人依法享有的陳述，申辯或要求聽證權(quán)利。

    第五條  稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查機構(gòu)應(yīng)當充分聽取當事人的陳述，申辯意見，并對陳述，申辯情況進行記錄或制作<陳述申辯筆錄>.

    第六條  調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機構(gòu)應(yīng)當制作調(diào)查報告，并及時將調(diào)查報告連同所有案卷材料移交審查機構(gòu)。

    移交的調(diào)查報告主要包括下列內(nèi)容：

    （一）當事人的基本情況；

    （二）當事人的違法事實及證據(jù)；

    （三）告知情況；

    （四）當事人的陳述申辯情況；

    （五）處罰建議；

    （六）其他。

    第七條  審查機構(gòu)收到調(diào)查機構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對案卷材料進行登記，填寫<稅務(wù)案件審查登記簿>.案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容：

    （一）調(diào)查案件來源資料；

    （二）事實證據(jù)材料；

    （三）告知材料；

    （四）陳述，申辯意見記錄或<陳述申辯筆錄>；

    （五）調(diào)查報告；

    （六）其他有關(guān)資料。

    案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機構(gòu)增補。

    第八條  審查機構(gòu)應(yīng)對案件下列事項進行審查：

    （一）調(diào)查機構(gòu)認定的事實，證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類，依據(jù)是否正確；

    （二）調(diào)查取證是否符合法定程序；

    （三）當事人陳述，申辯的事實，證據(jù)是否成立；

    （四）經(jīng)聽證的，當事人聽證申辯的事實，證據(jù)是否成立。

    第九條  審查機構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送本級稅務(wù)機關(guān)負責人審批。審查報告主要包括下列內(nèi)容：

    （一）基本案情；

    （二）調(diào)查機構(gòu)調(diào)查認定的事實，證據(jù)和處理建議；

    （三）陳述，申辯情況；

    （四）聽證情況；

    （五）審查機構(gòu)審查認定的事實，證據(jù)，適用法律及處理建議；

    （六）其他。

    聽證期間不計算在審查期限內(nèi)。

    第十條  稅務(wù)機關(guān)負責人認為調(diào)查報告或?qū)彶閳蟾嬗兄卮箦e誤的，可以將案卷材料退回調(diào)查機構(gòu)或?qū)彶闄C構(gòu)重新處理。

    第十一條  審查機構(gòu)應(yīng)自收到本級稅務(wù)機關(guān)負責人審批意見之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報送本級稅務(wù)機關(guān)負責人簽發(fā)：

    （一）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書；

    （二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作<不予行政處罰決定書>；

    （三）違法事實不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書；

    （四）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，制作決定書。

    第十二條  調(diào)查機構(gòu)或其他執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)在處理決定書送達和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報告抄送審查機構(gòu)備查。

    第十三條  重大復雜的稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)自作出處理決定之日起5日內(nèi)報上一級稅務(wù)機關(guān)備案。

    第十四條  本實施辦法除適用所附四種稅務(wù)文書格式外，需要制作的其他稅務(wù)文書可參照適用國家稅務(wù)總局<稅務(wù)稽查工作規(guī)程>規(guī)定的稅務(wù)文書格式。

    第十五條  本實施辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

    第十六條  本實施辦法自1996年10月1日起執(zhí)行。

    附：四種文書格式

    附1：XXX稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰事項告知書

    稅告字（    ）第  號（當事人）：

    對你的稅務(wù)行政違法行為已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，即將作出行政處罰決定，根據(jù)<中華人民共和國行政處罰法>第三十一條和第四十二條的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

    一 稅務(wù)行政處罰的事實根據(jù)，法律依據(jù)及擬作出的處罰決定：

    二 你有陳述，申辯的權(quán)利。

    三 如果你是公民，對你罰款2000元以上，你有聽證的權(quán)利。如果你是法人或其他組織，對你罰款10000元以上，你有聽證的權(quán)利。

    若你符合上述聽證條件，要求舉行聽證，應(yīng)當在收到本告知書之日起三日內(nèi)向本稅務(wù)機關(guān)書面提出；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

    稅務(wù)機關(guān)（公章）

    年  月  日

    附2：

    陳述申辯筆錄時間：

    地點：

    事由：

    當事人：

    調(diào)查人員：

    陳述申辯內(nèi)容：

    上述筆錄經(jīng)當事人審核無誤。

    （當事人當場簽章及時間）

    附3：

    稅務(wù)案件審查登記簿

    01、調(diào)查案件來源資料：（名稱，份件數(shù)。下同）

    02、事實證據(jù)材料：

    03、告知材料：

    04、陳述申辯材料：

    05、調(diào)查報告：

    06、

    07、

    08、

    09、

    10、

    附4：

    不予行政處罰決定書

    稅不罰字（    ）第    號

    當事人姓名，性別，年齡，住址（法人或其他組織名稱，地址，法定代表人姓名，職務(wù)，住址）

    當事人（姓名或名稱） （案件名稱）一案，已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，現(xiàn)查明：                                                                        （當事人違反法律，法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)）。

    經(jīng)審查認為：（當事人）上述事實，行為違反了<中華人民共和國 >第  條第  款  項的規(guī)定，本可予以行政處罰。鑒于（當事人）                                                                        違法行為輕微并及時糾正，根據(jù)<中華人民共和國行政處罰法>第三十八條第一款第（二）項的規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

    （當事人）如對本決定不服，可以在收到本決定書之日起15日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復議或者直接向人民法院起訴。

    稅務(wù)機關(guān)（公章）

    年  月  日