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云南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)所得稅
文      號：云國稅所字[1996]88號
頒發(fā)日期：1996-01-04 地   區(qū)：云南
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各地、州、市國家稅務(wù)局，大理、個舊市國家稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1996]172號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省情況，將有關(guān)問題補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、監(jiān)管范圍和監(jiān)管級次

    1、凡經(jīng)批準(zhǔn)由總機構(gòu)規(guī)定的納稅人統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅所屬的成員企業(yè)和單位，均屬于所在地主管國稅機關(guān)的監(jiān)管范圍。

    2、匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位的監(jiān)管級次除按國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)[1996]172號）文件第二條 規(guī)定的監(jiān)管級次執(zhí)行外，郵電企業(yè)可延伸監(jiān)管到縣（市）郵電局。其他匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位，凡具備《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及《實施細(xì)則》規(guī)定的實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和單位即為企業(yè)所得稅的監(jiān)管企業(yè)和單位。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧的匯繳成員企業(yè)和單位。

    二、納稅申報

    1、匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位，均應(yīng)按規(guī)定的申報期限，向所在地國稅局報送企業(yè)所得稅申報表，并附財務(wù)會計報表等有關(guān)資料。具體申報期為季度終了后15日內(nèi)，年度終了后2個月內(nèi)。

    2、匯繳或規(guī)定納稅人所屬的成員企業(yè)和單位年終在向其所在地主管國稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)同時報送上級機構(gòu)，上級機構(gòu)接到下級報送的所得稅申報表，應(yīng)及時逐級匯總上報。

    3、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、交通銀行等省級分行，應(yīng)對下級報送的所得稅申報表及時進行匯總，于次年3月底以前將匯總申報表報送云南省國家稅務(wù)局，同時抄送所在地國稅機關(guān)。

    4、中國人保集團省級財保、壽保公司、中國太平洋保險公司昆明分公司、昆明鐵路分局、開遠(yuǎn)鐵路分局、省郵電管理局、省民航局等，對所屬企業(yè)單位上報的企業(yè)所得稅申報表要及時進行匯總，于次年3月底以前將匯總申報表報送云南省國家稅務(wù)局，同時抄送所在地國稅機關(guān)。

    5、省電力公司及其它在省內(nèi)匯繳的納稅人在向所在地國稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表的同時，將企業(yè)所得稅申報表抄送云南省國家稅務(wù)局。

    6、各地、州、市國家稅務(wù)局對匯繳或規(guī)定納稅人所屬成員企業(yè)單位報送的企業(yè)所得稅申報表，分行業(yè)或機構(gòu)納稅人逐級匯總于每年3月底以前上報云南省國家稅務(wù)局。

    三、監(jiān)督檢查

    1、對匯繳或規(guī)定納稅人的成員企業(yè)和單位，原則上進行年度檢查，也可進行年度中間檢查。年中檢查中發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)和單位申報的稅款與審核結(jié)果不符的，應(yīng)督促其及時進行調(diào)整。年終檢查，其依據(jù)是納稅人的財務(wù)決算報表和企業(yè)所得稅申報表，檢查結(jié)果與企業(yè)年終決算及企業(yè)所得稅申報表納稅調(diào)整不符而少繳的稅款，就地繳入中央金庫。

    2、檢查內(nèi)容

    （1）對直接有經(jīng)營收入的匯繳成員企業(yè)和單位，應(yīng)按《中央企業(yè)所得稅匯算清繳稽查情況表》的有關(guān)項目進行檢查（表樣附后），在檢查中，可根據(jù)檢查的需要延伸到最基本經(jīng)營單位進行經(jīng)營（銷售）收入、成本費用或某項收入和費用的檢查，以核實其會計利潤及應(yīng)納稅所得額。

    （2）對沒有經(jīng)營收入的上級管理部門，重點放在檢查是否正確匯總和核算基層部門的會計決算及按規(guī)定進行納稅調(diào)整，以及應(yīng)并表的本級附屬企業(yè)、附營業(yè)務(wù)收入、本級的各項費用支出等。

    3、匯繳成員企業(yè)和單位按現(xiàn)行財務(wù)會計制度正確核算會計利潤，年終決算及按規(guī)定申報企業(yè)所得稅，其自行調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，由匯繳成員企業(yè)和單位的總機構(gòu)所在地進行納稅調(diào)整，成員企業(yè)和單位所在地不作補稅處理。

    4、對匯繳成員企業(yè)和單位未按規(guī)定進行企業(yè)所得稅申報的，對查增的應(yīng)計未計收入、多列或虛列成本費用，應(yīng)進行納稅調(diào)整的各項內(nèi)容，包括超標(biāo)準(zhǔn)多列計稅工資、多列工會費、福利費、職工教育費等，均作為查增應(yīng)稅所得，就地補繳企業(yè)所得稅，入中央金庫。

    四、檢查的政策依據(jù)在對匯繳成員企業(yè)和單位進行年度檢查，應(yīng)以國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。

    凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；財務(wù)會計處理辦法與稅法有抵觸的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，按現(xiàn)行財務(wù)制度執(zhí)行。

    稅收法律、法規(guī)是指全國人大、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局頒布和下發(fā)的有關(guān)稅收法律、法規(guī)、實施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

    財務(wù)制度是指經(jīng)財政部制定或認(rèn)定的有關(guān)財務(wù)制度。

    五、檢查的方法和步驟

    1、對匯繳成員企業(yè)和單位的年度檢查，各地、州、市國稅局可結(jié)合稅收征管改革的情況，統(tǒng)一布置，加強內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)配合，要把檢查工作落到實處。

    2、在選擇檢查對象時，各地要有針對性地進行選擇，對已選擇的檢查對象，力求查深、查細(xì)。真正達(dá)到監(jiān)督檢查的目的。

    3、對按現(xiàn)行政策規(guī)定查補的稅款，應(yīng)限期入庫。對特殊原因或情況較為復(fù)雜的問題，應(yīng)及時請示上報。

    六、各地對匯繳或規(guī)定納稅人所屬成員企業(yè)和單位進行清繳檢查后，應(yīng)填寫《中央企業(yè)所得稅匯算清繳稽查情況表》，各地、州、市國稅局對匯繳成員企業(yè)和單位的檢查要及時進行工作總結(jié)?！吨醒肫髽I(yè)所稅匯算清繳稽查情況表》（匯總表）及工作總結(jié)務(wù)必于次年6月15日前上報云南省國家稅務(wù)局。

    七、凡過去規(guī)定與本通知有抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。