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海南省財政稅務(wù)廳關(guān)于企業(yè)總機構(gòu)收?。ǚ謹偅┕芾碣M審批問題的通知 字號 大號 標準 小號

類      別：綜合稅收政策
文      號：瓊財稅[1996]所字第612號
頒發(fā)日期：1996-01-23 地   區(qū)：海南
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

省地方稅務(wù)局、各市縣地方稅務(wù)局、洋浦地方稅務(wù)局：

    根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]177號文精神，結(jié)合我省實際，為強化征收管理，規(guī)范總機構(gòu)管理費在所得稅前的提取和扣除，現(xiàn)就總機構(gòu)管理費提?。ǚ謹偅﹩栴}通知如下：

    一、提取總機構(gòu)管理費的范圍凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（以下簡稱總機構(gòu)），按照規(guī)定審批權(quán)限，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準，可向其所屬單位分攤、提取管理費，在計征企業(yè)所得稅前予以扣除。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。

    不同時具備以上條 件的，不得計提總機構(gòu)管理費。

    二、審批總機構(gòu)管理費的原則審批總機構(gòu)管理費要堅持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定總機構(gòu)管理費的提取水平要考慮兩個因素。

    （一）要能夠滿足總機構(gòu)開展經(jīng)營管理活動的必要的經(jīng)費支出；

    （二）要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費支出。

    年度管理費的提取一般可以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當年費用增減因素合理確定。

    三、管理費的提取方式總機構(gòu)管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：（一）按銷售收入的一定比例；（二）按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；（三）其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。

    提取方式一經(jīng)確定后不得變動。如果企業(yè)申請改變原有的提取方式，則必須提供詳細的說明報告，送交主管稅務(wù)機關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。

    按比例提取管理費的原則上不能超過銷售總額的2％。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。

    四、總機構(gòu)管理費的審批權(quán)限企業(yè)總機構(gòu)向下屬單位收取、分攤管理費審批權(quán)限為：總機構(gòu)和直屬單位屬于省級的，以及企業(yè)總機構(gòu)和所屬單位是跨市、縣的，其提取、分攤的管理費須報省財政稅務(wù)廳審批；其他的由企業(yè)所在地市、縣地方稅務(wù)局審批。凡違反規(guī)定權(quán)限審批的，一律無效。

    企業(yè)總機構(gòu)向所屬單位收取管理費采取一年審批一次的辦法，各市、縣不得一批幾年。

    申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應(yīng)在每年的11月底以前向主管稅務(wù)機關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)額及分項費用增減情況和有關(guān)財務(wù)報表等詳細資料。總機構(gòu)不能提供相關(guān)詳細資料的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理審批當年管理費事宜。

    五、總機構(gòu)管理費的支出和審核總機構(gòu)管理費的支出范圍應(yīng)嚴格限定在總機構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定的標準執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。主管稅務(wù)機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。

    按比例提取總機構(gòu)管理費的，必須同時實行總額控制，在總額以內(nèi)的，可以據(jù)實使用；超過總額的，應(yīng)調(diào)整計算征收所得稅。

    總機構(gòu)當年提取的管理費有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)按第四條規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)核準，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。

    下屬企業(yè)和分支機構(gòu)付給總機構(gòu)的管理費，應(yīng)當提供總機構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機關(guān)審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。

    六、駐瓊企業(yè)向其在海南省以外的總機構(gòu)上交管理費，必須提供經(jīng)國家稅務(wù)總局批準其總機構(gòu)收取管理費的文件，方可準予扣除。

    七、本規(guī)定適用于海南省各級地方稅務(wù)局負責征收管理的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人。