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城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定

    為了貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于在全國城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位開展清產(chǎn)核資工作的通知》，全面、準(zhǔn)確核實(shí)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡稱集體企業(yè)）資金實(shí)際占用量及各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益，根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度及《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對清產(chǎn)核資中的有關(guān)資金核實(shí)工作具體規(guī)定如下：

    一、資金核實(shí)工作的任務(wù)

    集體企業(yè)資金核實(shí)工作的任務(wù)是：按國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，對集體企業(yè)在清查資產(chǎn)、重估資產(chǎn)價值、界定產(chǎn)權(quán)后的企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際占用量重新進(jìn)行核實(shí)，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

    二、資金核實(shí)工作的組織實(shí)施

    （一）集體企業(yè)資金核實(shí)工作，涉及到國家、企業(yè)及各方面的經(jīng)濟(jì)利益，必須在各級人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)的政策法規(guī)，有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行。

    （二）集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)工作，原則上按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系由各級稅務(wù)部門分級、分系統(tǒng)地組織實(shí)施，其中：中央、國務(wù)院各部門、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)、單位由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。

    （三）各級稅務(wù)部門要與各級財(cái)政部門（清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)）加強(qiáng)聯(lián)系、密切合作，切實(shí)做好清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)工作，并根據(jù)實(shí)際工作需要，可在本單位內(nèi)部設(shè)立臨時專門機(jī)構(gòu)或指定專職人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

    三、資金核實(shí)工作的基本要求

    （一）認(rèn)真做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。集體企業(yè)清產(chǎn)核資中資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權(quán)界定等環(huán)節(jié)工作，是資金核實(shí)的基礎(chǔ)性工作，各級稅務(wù)部門必須積極參與、配合、監(jiān)督這些環(huán)節(jié)的工作。

    （二）認(rèn)真做好申報(bào)工作。集體企業(yè)在資金核實(shí)工作中，必須實(shí)事求是，對存在的問題要及時申報(bào)處理，不得隱瞞不報(bào)或虛報(bào)。申報(bào)時，應(yīng)寫出詳細(xì)的書面報(bào)告，如實(shí)分析問題產(chǎn)生的原因，提出處理意見，并按規(guī)定向有關(guān)部門填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》及分項(xiàng)明細(xì)材料，包括資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)的證明材料和有關(guān)部門的批復(fù)意見。

    （三）嚴(yán)格按規(guī)定程序申報(bào)審批。在資金核實(shí)工作中，集體企業(yè)資產(chǎn)盤盈盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬等問題的具體處理，必須按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。需要報(bào)經(jīng)審批的，要及時上報(bào)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得隨意處置。

    四、資金核實(shí)的基本程序

    （一）集體企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定，在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權(quán)界定基礎(chǔ)上，對清出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈盤虧、財(cái)產(chǎn)損失及資金掛賬等，按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定分別提出處理意見，填制《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，并寫出書面報(bào)告。

    （二）集體企業(yè)填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》及書面報(bào)告，由法定代表人簽字后報(bào)送集體企業(yè)主管部門。集體企業(yè)主管部門在對企業(yè)、單位報(bào)送的申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審核后，按問題原因分類排隊(duì)，進(jìn)行歸納整理和匯總，并提出初步審核意見。

    （三）集體企業(yè)報(bào)送的申報(bào)材料，經(jīng)企業(yè)主管部門審核后報(bào)主管稅務(wù)部門會同同級清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)對其申報(bào)的材料進(jìn)行審批。

    （四）集體企業(yè)可根據(jù)批復(fù)意見，按規(guī)定調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。

    附件：1.資金核實(shí)申報(bào)（審批）表

          2.《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的編制說明

    附件1：

資金核實(shí)申報(bào)（審批）表

    填報(bào)單位：

    申報(bào)單位章：      填報(bào)期：    年  月  日        負(fù)責(zé)人：  

    注：表內(nèi)關(guān)系

    6欄＝1欄＋2欄＋3欄－4欄－5欄

    1行＝2行＋4行＋5行＋12行

    5行＝8行＋9行＋10行＋11行

    8行＝6行－7行

    13行＝14行＋15行

    15行＝16行＋25行＋26行＋27行

    16行＝17行＋18行＋19行＋21行＋22行

    附件2：

《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的編制說明

    一、適用范圍

    本表適用于參加清產(chǎn)核資工作的非金融性質(zhì)的集體企業(yè)填報(bào)。

    二、資料來源

    本表主要反映集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作中資金核實(shí)過程和資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。表中有關(guān)項(xiàng)目按照會計(jì)核算報(bào)表及資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權(quán)界定環(huán)節(jié)統(tǒng)計(jì)的有關(guān)數(shù)據(jù)，逐項(xiàng)實(shí)事求是地填寫。

    （一）各項(xiàng)資產(chǎn)、資金的清查值及各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬的清查值，應(yīng)與已上報(bào)同級政府清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資報(bào)表中的清查數(shù)一致；不一致的必須說明。

    （二）界定增加數(shù)，應(yīng)與同級經(jīng)貿(mào)部門清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)認(rèn)定結(jié)果相一致。

    （三）重估增加數(shù)，應(yīng)與同級政府清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)對企業(yè)、單位固定資產(chǎn)價值重估結(jié)果的批復(fù)相一致。

    三、項(xiàng)目填報(bào)說明

    （一）本表行次中所列項(xiàng)目填報(bào)說明。

    1.流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨及其他流動資產(chǎn)。

    2.待處理流動資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。

    3.長期投資：指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。

    4.固定資產(chǎn)原值：指企業(yè)的各種固定資產(chǎn)賬面價值，包括經(jīng)營性租出和融資租入的固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)。

    5.累計(jì)折舊：指企業(yè)按規(guī)定提取、調(diào)整的固定資產(chǎn)折舊額。

    6.固定資產(chǎn)凈值：指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的余額。

    7.固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用與變價收入等各項(xiàng)金額的差額。

    8.在建工程：指企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

    9.待處理固定資產(chǎn)凈損失：指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。

    10.無形及遞延資產(chǎn)：指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，其中：無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等；遞延資產(chǎn)是指企業(yè)不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良工程等。

    11.負(fù)債：是指企業(yè)的長期負(fù)債和流動負(fù)債。

    12.實(shí)收資本：指企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。其中：集體資本是指由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織、社區(qū)經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金，以及企業(yè)在1993年6月30日以前國家減免稅款形成的資本金；國家資本是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入集體企業(yè)形成的資本金；法人資本是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入集體企業(yè)形成的資本金；外商資本是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金；個人資本是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；待界定資產(chǎn)是指目前產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明尚需進(jìn)一步界定明確的資本數(shù)額。

    13.資本公積：指企業(yè)依法取得的資本公積，包括資本溢價、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。

    14.盈余公積：指企業(yè)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定從凈利中提取的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。

    15.未分配利潤：指企業(yè)尚未分配或尚未指定用途的利潤。

    （二）本表欄次項(xiàng)目填報(bào)說明。

    1.資產(chǎn)清查數(shù)：指企業(yè)在完成資產(chǎn)清查工作后核算的有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。

    2.重估增加數(shù)：指企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價值經(jīng)有關(guān)部門審核認(rèn)定后調(diào)整增加的數(shù)額。

    3.界定增加數(shù)：指企業(yè)產(chǎn)權(quán)經(jīng)有關(guān)部門界定后調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額。

    4.自行處理數(shù)：指企業(yè)清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈盤虧、財(cái)產(chǎn)損失、資金掛賬損失等按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定自行處理的數(shù)額。

    5.申報(bào)處理數(shù)：指企業(yè)清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈盤虧、財(cái)產(chǎn)損失、資金掛賬損失等，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門審批后才能處理的數(shù)額。

    6.資金核實(shí)數(shù)：指本表所列項(xiàng)目按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)部門會同同級清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)核實(shí)審批的數(shù)額。