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類(lèi) 別：綜合稅收政策文 號(hào)：川地稅函發(fā)[1997]1號(hào)頒發(fā)日期：1996-02-02
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，為了全面、準(zhǔn)確地反映稅收工作成果，進(jìn)一步做好1 997年稅收會(huì)統(tǒng)工作，現(xiàn)將1997年稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表中修改內(nèi)容及稅收會(huì)計(jì)核算中的有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、關(guān)于1997年稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表1997年稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和表式在原報(bào)表體系的基礎(chǔ)上，有以下修訂和調(diào)整：
（一）刪除《應(yīng)征、欠繳、在途、查補(bǔ)稅金明細(xì)月報(bào)表》、《入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表》、《減免稅金明細(xì)月報(bào)表》、《提退稅金明細(xì)月報(bào)表》、《稅收收入分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》中“一、工商稅收合計(jì)”下的“4.專(zhuān)項(xiàng)調(diào)節(jié)稅”、“5.特定區(qū)域自用進(jìn)口物資增值稅”項(xiàng)目。
（二）在《應(yīng)征、欠繳、在途、查補(bǔ)稅金明細(xì)月報(bào)表》、《入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表》、《減免稅金明細(xì)月報(bào)表》、《提退稅金明細(xì)月報(bào)表》中的“4.陸上石油礦區(qū)使用費(fèi)”下增設(shè)“5.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入”項(xiàng)目，原“5.其他收入”改為“6.其他收入”項(xiàng)目。
（三）刪除《應(yīng)征、欠繳、在途、查補(bǔ)稅金明細(xì)月報(bào)表》中“二、企業(yè)所得稅”
下的“1.國(guó)有企業(yè)”、“2.集體企業(yè)”……“6.稅款滯納金、罰款收入”項(xiàng)目。
（四）在《入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表》的“進(jìn)口產(chǎn)品增值稅”下增設(shè)“特定區(qū)域自用進(jìn)口物資增值稅”項(xiàng)目；在“進(jìn)口產(chǎn)品退增值稅”下增設(shè)“特定區(qū)域自用進(jìn)口物資退增值稅”項(xiàng)目。刪除原“5.特定區(qū)域自用進(jìn)口物資增值稅”及其下的兩個(gè)細(xì)目。
（五）取消《減免稅金明細(xì)月報(bào)表》的“新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)”欄；將“新辦企業(yè)”欄調(diào)整到“校辦工廠”欄之前。
（六）將稅收統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的“本月”欄全部取消。
（七）增加《稅收欠稅分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》，其有關(guān)指標(biāo)口徑如下：
1.表內(nèi)“死欠”指納稅人已發(fā)生解散、撤消和破產(chǎn)，但沒(méi)有經(jīng)過(guò)法定清算所欠的稅款。凡是屬于死欠的稅款，不管是往年還是當(dāng)年發(fā)生的，一律統(tǒng)計(jì)在本表“死欠”
欄。
2.表內(nèi)“緩征”指經(jīng)批準(zhǔn)緩征的稅款。凡是屬于緩征的稅款，無(wú)論是上年批準(zhǔn)還是當(dāng)年批準(zhǔn)，一律統(tǒng)計(jì)在本表“緩征”欄。
3.表內(nèi)“往年陳欠”指當(dāng)年新增欠稅以外的歷年累計(jì)欠稅余額，但不包括死欠和經(jīng)批準(zhǔn)緩征的稅款。
4.表內(nèi)“本年新欠”應(yīng)按“待征類(lèi)”各種明細(xì)帳余額減相應(yīng)稅種的死欠、緩征和往年陳欠后的差額填列。
（八）將《個(gè)人所得稅分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)年報(bào)表》改為《個(gè)人所得稅分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》，其表式不變。
二、關(guān)于稅收會(huì)計(jì)核算新的《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》執(zhí)行一年多來(lái)，針對(duì)其存在的一些問(wèn)題，經(jīng)研究決定，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：
（一）關(guān)于欠稅的分類(lèi)核算問(wèn)題為了有利于組織收入工作和清理欠稅工作，各核算單位必須在“待征類(lèi)”科目下設(shè)置“欠繳稅金登記簿”，分設(shè)“死欠”、“緩征”和“往年陳欠”3類(lèi)，每類(lèi)按稅種設(shè)明細(xì)，反映欠繳稅金構(gòu)成情況。其中，“死欠”核算納稅人已發(fā)生解散、撤銷(xiāo)和破產(chǎn)，但沒(méi)有經(jīng)過(guò)法定清算所欠的稅款。分上述類(lèi)別核算時(shí)，凡是屬于死欠的稅款，不管是往年還是當(dāng)年發(fā)生的，都記入“死欠”中；凡是屬于經(jīng)批準(zhǔn)緩征的稅款，不管是上年批準(zhǔn)緩征的，還是當(dāng)年批準(zhǔn)緩征的，都記入“緩征”中；除死欠和緩征稅款外，凡是本年以前各年度的欠稅都記入“往年陳欠”中。
其帳薄格式可采用“借、貸、余發(fā)生額分析”多欄式，按欠稅類(lèi)別設(shè)帳頁(yè)，按稅種設(shè)多欄。登記方法為：批準(zhǔn)緩征時(shí)，根據(jù)批準(zhǔn)文件將緩征稅款記入“緩征”借方，緩征稅款到期或征收時(shí)，根據(jù)到期或征收的緩征稅款記入“緩征”的貸方；發(fā)生死欠時(shí)，將死欠稅款記入“死欠”借方，死欠征收或根據(jù)規(guī)定核銷(xiāo)時(shí)，將征收或核銷(xiāo)的死欠記入“死欠”的貸方；發(fā)生往年欠稅時(shí)，將往年欠稅記入“往年欠稅”的借方，往年欠稅征收或成為死欠時(shí)，將征收或發(fā)生死欠的往年欠稅記入“往年欠稅”的貸方。
同時(shí)，在“欠繳稅金明細(xì)報(bào)表”的橫欄中分設(shè)“死欠”、“緩征”、“往年欠稅”和“本年新欠”等4類(lèi)欠繳稅金，反映報(bào)告期末各種欠繳稅金構(gòu)成情況。其中“本年新欠”按“待征類(lèi)”各稅種明細(xì)帳余額減相應(yīng)稅種的死欠、緩征和往年陳欠后的差額填列。
（二）關(guān)于年終沖帳后有關(guān)科目的余額關(guān)系問(wèn)題新的《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》第十四條第一款中規(guī)定：“應(yīng)征類(lèi)”科目年終沖帳后的余額為年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理?yè)p失稅金的來(lái)源合計(jì)數(shù)。由于年終應(yīng)退未退的多繳稅金在年終沖帳前已從“應(yīng)征類(lèi)”科目轉(zhuǎn)入“多繳稅金”科目，而沖帳前的“上解類(lèi)”和“入庫(kù)類(lèi)”科目余額中又包含應(yīng)退未退稅金，當(dāng)用“上解類(lèi)”或“入庫(kù)類(lèi)科目余額沖減”應(yīng)征類(lèi)“科目余額時(shí)，”應(yīng)征類(lèi)“科目余額中所包含的年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理?yè)p失稅金的來(lái)源數(shù)被沖減了一部分，所以，年終沖帳后的”應(yīng)征類(lèi)“科目余額與”待征類(lèi)“、”在途稅金“、”待解稅金“和”待處理?yè)p失稅金“科目余額之和并不相等。
為此，現(xiàn)將新的《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》第十四條第一款關(guān)于“應(yīng)征類(lèi)”科目年終沖帳后的余額表述修改為：“應(yīng)征類(lèi)”科目年終沖帳后的余額與“多繳稅金”科目余額之和，表示欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理?yè)p失稅金的來(lái)源合計(jì)數(shù)。
（三）關(guān)于年終沖帳后的報(bào)表編報(bào)問(wèn)題年終沖帳后，各核算單位必須按照沖帳以后的各帳戶(hù)余額再編制一份“稅收資金平衡表”，留存?zhèn)洳椤?/p>
（四）有關(guān)明確科目的調(diào)整問(wèn)題年終沖帳時(shí)，由于“上解企業(yè)所得稅”、“上解其他收入”、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷(xiāo)”的明細(xì)科目設(shè)置與“應(yīng)征類(lèi)”的明細(xì)科目設(shè)置不相對(duì)應(yīng)，使年終有關(guān)明細(xì)科目不能直接對(duì)沖。為便于年終明細(xì)科目的沖帳處理，現(xiàn)將有關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置調(diào)整如下：在“上解其他收入”中按收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目；取消“應(yīng)征企業(yè)所得稅”的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型明細(xì)科目。
（五）關(guān)于原始憑證匯總單的編制問(wèn)題1.在上解憑證匯總單的“上解稅金”欄中分設(shè)“合計(jì)”和“其中：損失稅金追回”兩欄。其中損失稅金追回，反映損失稅金發(fā)生后，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)查處追回，并由征收部門(mén)或征收人員直接繳入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的稅款。
2.將待解憑證匯總單的“其中：損失賠償”改為“其中：損失追回及賠償”，反映查處損失稅款中追回并直接交給稅收會(huì)計(jì)的現(xiàn)金稅款或存款和損失稅款責(zé)任人賠償?shù)亩惪睢?/p>
3.在退庫(kù)憑證匯總單的“退庫(kù)性質(zhì)”欄前增設(shè)“級(jí)次”欄，反映由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)退庫(kù)的稅款預(yù)算級(jí)次。
（六）關(guān)于退稅在分戶(hù)帳中的反映問(wèn)題現(xiàn)行辦法規(guī)定的分戶(hù)帳中，不核算退還納稅人的退稅，為了在分戶(hù)帳中反映納稅人的納稅和退稅全貌，各地可以在分戶(hù)帳的發(fā)生額分析欄的后面增加“退稅”附列欄。
（七）關(guān)于零申報(bào)的反映問(wèn)題為了便于分戶(hù)帳全面反映納稅申報(bào)情況，對(duì)于申報(bào)應(yīng)納稅金為零的，各核算單位可以在其分戶(hù)帳的“借方”登記“0”，表示該納稅人已申報(bào)。
本通知從1997年1月1日起執(zhí)行，請(qǐng)各地抓緊布置。
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