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四川省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強納稅申報管理工作的通知 字號 大號 標準 小號

類      別：綜合稅收政策
文      號：川地稅發(fā)[1997]2號
頒發(fā)日期：1996-02-02 地   區(qū)：四川
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

    為了切實貫徹落實全國稅收征管改革會議精神，加快我省地方稅收征管改革步伐，采取有效措施確保地方稅收及時足額入庫，根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強納稅申報管理工作問題通知如下：

    一、充分認識加強納稅申報管理工作的重要性納稅申報是納稅人依法履行納稅義務(wù)、向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅手續(xù)的一項法律制度，是稅務(wù)機關(guān)有效實施稅務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，是衡量納稅人是否依法納稅的一個重要標志，也是當前推進征管改革、實現(xiàn)稅收征管新格局的基點。堅持納稅人自行申報納稅制度，對于增強公民自覺納稅意識，加強稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)的監(jiān)控管理，保證稅款及時足額入庫具有重要意義。各級地稅機關(guān)對此應(yīng)當高度重視，轉(zhuǎn)變重入庫輕申報的觀念，認真分析當前存在的納稅申報不及時、申報質(zhì)量不高、申報行為不規(guī)范、申報內(nèi)容不真實等問題，按照《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于全面實行納稅申報制度的規(guī)定》，采取有效措施，把納稅申報工作作為實現(xiàn)稅收征管新格局的基礎(chǔ)工作切實抓好，抓出成效。

    二、切實加強納稅申報管理工作

    （一）進一步明確申報對象和申報范圍。凡在我省境內(nèi)依照法律、行政法規(guī)等規(guī)定由地方稅務(wù)機關(guān)征收管理并繳納地方各稅的納稅人（包括未辦理稅務(wù)登記與注冊稅務(wù)登記和臨時取得應(yīng)稅收入者），以及依法享有減、免稅照顧的納稅人和負有代扣代繳、代收代繳地方稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人，無論采取何種征收方式，都必須按照規(guī)定要求，向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

    （二）合理確定申報形式。凡有條件有能力自行申報的納稅人，應(yīng)當自行到主管地方稅務(wù)機關(guān)直接申報；直接申報有困難或財務(wù)制度不健全的，可委托稅務(wù)代理機構(gòu)代為申報或郵寄申報；有條件的地方可開展電子申報。

    （三）嚴格申報期限。重點解決好納稅申報及時性和真實性問題，嚴格延期申報的審批手續(xù)。各地可根據(jù)工作實際，按照不同行業(yè)和經(jīng)濟類型合理安排申報時間。為方便納稅人，可開設(shè)臨時申報點。

    1.按照稅款征收方式規(guī)定申報期限：

    （1）實行查帳征收方式的納稅人，應(yīng)按照實際經(jīng)營狀況，在主管地方稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限內(nèi)，向其申報生產(chǎn)經(jīng)營收入額和所得額，并在申報的同時提交財務(wù)會計報表。

    （2）實行定期定額征收方式的納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的計稅額進行申報。

    具體申報期限由主管地方稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人經(jīng)營情況發(fā)生較大變化，實際經(jīng)營額與核定計稅額相比較，變動幅度超過20％時，納稅人應(yīng)及時申報調(diào)整定額。

    （3）按照稅法規(guī)定負有代扣代繳和代收代繳義務(wù)的納稅人以及受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的代征單位，在主管地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的扣繳稅款期內(nèi)，無論有無代扣、代收稅款，均須在規(guī)定的期限內(nèi)持代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他有關(guān)資料，向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理代扣代繳、代收代繳、代征代繳稅款報告。

    2.核定重點稅種申報期限：

    （1）營業(yè)稅。在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，以及營業(yè)稅條例及其實施細則規(guī)定的扣繳義務(wù)人，都應(yīng)按主管地稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)；金融企業(yè)（不包括典當業(yè)）按季繳納營業(yè)稅的，自期滿之日起10日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報并繳納稅款。

    （2）企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)當在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和企業(yè)所得稅納稅申報表，年度終了45日內(nèi)向其所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)報送會計決算表和企業(yè)所得稅納稅申報表。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損均應(yīng)按照規(guī)定期限向當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表和年度會計報表。企業(yè)所得稅的分月或分季預(yù)繳，由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小具體核定。

    （3）個人所得稅。納稅人應(yīng)在取得應(yīng)稅所得、或在獲取所得時未同時取得完稅證明或足額完稅證明的，于次月7日內(nèi)向收入來源地或戶籍所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報個人所得并繳納稅款；納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，自取得收入之日起30日內(nèi)向收入來源地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在每次取得所得后的7日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

    （4）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。納稅人在收到有權(quán)機關(guān)批準的固定資產(chǎn)投資計劃或其它建設(shè)項目文件30日內(nèi)到建設(shè)項目所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，并按規(guī)定繳納稅款。納稅人在建設(shè)期內(nèi)更改投資項目建設(shè)內(nèi)容的，應(yīng)在更改后30日內(nèi)，持有關(guān)變更文件資料向項目所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報變更情況。

    （四）規(guī)范申報內(nèi)容。各稅種申報所需的各項內(nèi)容，可用申報表形式加以固定。

    申報表規(guī)范設(shè)計暫由市、地、州統(tǒng)一。

    （五）加強對申報表填報的輔導(dǎo)工作，努力幫助納稅人提高申報質(zhì)量。

    （六）建立申報表管理制度。各地要加強納稅申報表的管理，建立健全納稅申報表的印制、保管、領(lǐng)用、繳銷等項制度。

    三、嚴格法律責任強化納稅意識

    （一）嚴格處罰制度。對違反納稅申報等規(guī)定的行為，根據(jù)《征管法》及其實施細則的規(guī)定，進行處罰；

    1.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出《稅收違法行為限期改正通知書》責令其限期改正。

    2.納稅人、扣繳義務(wù)人在責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)，如實申報解繳稅款的，按滯納稅款每日千分之二加收滯納金，也可同時按延期實際天數(shù)處以每天20-5 0元的罰款，累計罰款以2000元為限。逾期仍不改正的，除按規(guī)定加收滯納金外，可按延期天數(shù)處以每天50-80元的罰款，累計罰款以10000元為限。

    3.納稅人、扣繳義務(wù)人采用虛假手段進行納稅申報，造成應(yīng)納稅款少繳或不繳的，按偷稅處理。

    （二）建立納稅申報信譽分類制度。各級地稅機關(guān)根據(jù)納稅人財務(wù)管理和日常申報納稅的好壞，可將納稅人分為幾類，并用不同顏色或ABC類的申報表加以區(qū)別。

    對申報制度執(zhí)行好的，在申報程序上適當簡化；在稅務(wù)檢查上，可采取減少檢查次數(shù)；在發(fā)票供給上，可采取酌情增加配售數(shù)量；在稅收服務(wù)上，可采取優(yōu)先提供稅收資料信息等予以鼓勵。對申報不及時、真實性差的納稅人，除按規(guī)定處罰外，在稅務(wù)檢查上要加大查處力度和增加檢查次數(shù)。對長期不執(zhí)行納稅申報制度或執(zhí)行不好或差錯嚴重以及故意偷稅的，主管地稅機關(guān)可向其指定稅務(wù)代理機構(gòu)代理納稅申報、稅收事務(wù)相會計核算。

    （三）建立處罰公告欄制度。一是將有關(guān)處罰規(guī)定在納稅大廳公告，及時告知納稅人、扣繳義務(wù)人；二是將對申報不真實、不及時和逾期不改正的納稅人、扣繳義務(wù)人的處罰結(jié)果在納稅大廳公布；對典型案件利用報紙、電視、電臺、廣播等新聞媒介加以曝光，以達到廣泛教育目的。

    四、加強對納稅人納稅申報的輔導(dǎo)。各級地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合稅法宣傳，定期或不定期開展對納稅人有針對性的、分類別的納稅申報輔導(dǎo)，一方面減少稅務(wù)機關(guān)日常重復(fù)的個別輔導(dǎo)，另一方面使稅法宣傳有的放矢。

    五、加強檢查督促，增強納稅人、扣繳義務(wù)人主動申報的自覺性。各級地稅機關(guān)應(yīng)當采取納稅申報前審核管理和事后檢查并舉方式，逐步將管理重心轉(zhuǎn)移到檢查糾正納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為上來，加大依法治稅力度。納稅人未如實申報稅款的行為一經(jīng)查出，按照《征管法》和有關(guān)行政法規(guī)嚴肅處理。各地應(yīng)結(jié)合實際，每年安排一次納稅申報的專項檢查，以查促申報，以查促征收。