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廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：企業(yè)所得稅
文      號(hào)：桂國(guó)稅發(fā)[1997]13號(hào)
頒發(fā)日期：1996-02-22 地   區(qū)：廣西
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各地、市、縣國(guó)家稅務(wù)局：

    現(xiàn)就各地反映的一些企業(yè)所得稅具體業(yè)務(wù)問(wèn)題通知如下：

    一、郵電部門(mén)收取的電話初裝費(fèi)、郵電建設(shè)附加費(fèi)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅后分別轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積，專(zhuān)項(xiàng)用于郵電通訊建設(shè)，這兩項(xiàng)收入暫不并入企業(yè)損益計(jì)算企業(yè)所得稅。

    郵電部門(mén)的農(nóng)話收入是由地方政府委托郵電部門(mén)代管，屬于地方收入，其業(yè)務(wù)是單獨(dú)核算的，所以，這項(xiàng)收入不并入收入總額計(jì)算中央企業(yè)所得稅。

    二、區(qū)電力局系統(tǒng)收取的“電力建設(shè)基金”、“還本付息加價(jià)”、“三峽建設(shè)基金”、“城市公用附加費(fèi)”等專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)，按照電力企業(yè)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)收取上述專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)時(shí)，作“其它應(yīng)付款”核算并交給有關(guān)部門(mén)。在沒(méi)有新的規(guī)定以前，這些專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)暫不并入企業(yè)所得計(jì)征企業(yè)所得稅。

    三、煙草企業(yè)的罰沒(méi)收入，按照企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，應(yīng)作其它收入反映，對(duì)財(cái)政部門(mén)反還給其作為辦案經(jīng)費(fèi)的，按規(guī)定列支的部分可準(zhǔn)予稅前扣除，即列收列支。

    四、按金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定。金融企業(yè)提取的呆帳準(zhǔn)備金自1993年起按企業(yè)年初放款余額的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1％為止。從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％實(shí)行差額提取。

    例：某企業(yè)1993年初放款余額為1000萬(wàn)元，應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金為6萬(wàn)元，如當(dāng)年核銷(xiāo)后有結(jié)余2萬(wàn)元轉(zhuǎn)到1994年，設(shè)該企業(yè)1994年年初放款余額為1200萬(wàn)元，則1994年應(yīng)提數(shù)為1200萬(wàn)元×7‰＝8.4萬(wàn)，加上上年結(jié)余的2萬(wàn)元共10.4萬(wàn)元，未達(dá)1％的比例，故可以全額提?。辉O(shè)1994年仍有5萬(wàn)元結(jié)余，1995年初放款的余額為1500萬(wàn)元，按8‰全額計(jì)提應(yīng)為12萬(wàn)元，加上上年結(jié)余的5萬(wàn)元共17萬(wàn)元，已超出1％，故1995年度不能全額提取，而應(yīng)實(shí)行差額提取，即最多只能補(bǔ)提10萬(wàn)元。

    五、中央與地方聯(lián)營(yíng)及股份制企業(yè)，1995年以前未繳的企業(yè)所得稅，可按財(cái)政部財(cái)預(yù)字[1996]25號(hào)文規(guī)定的入庫(kù)辦法分別繳庫(kù)。

    六、實(shí)行自收自支的地質(zhì)隊(duì)，其收入構(gòu)成中有個(gè)央財(cái)政撥款、地方財(cái)政撥款和自己創(chuàng)收的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)按總收入和總支出計(jì)算，盈余部分按規(guī)定計(jì)征所得稅。

    七、實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)應(yīng)按其當(dāng)年實(shí)際計(jì)提的效益工資計(jì)算。

    八、地區(qū)所屬縣（市）國(guó)家稅務(wù)局需要往上傳遞的匯繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，應(yīng)先報(bào)送地區(qū)國(guó)稅局，由地區(qū)局集中后再送市局（含地區(qū)所在地的縣級(jí)市）；各地、市國(guó)稅局（不含南寧市局）應(yīng)往上傳遞的申報(bào)表，先報(bào)送區(qū)局，區(qū)局集中后再送南寧市國(guó)稅局；南寧市局將省一級(jí)匯繳企業(yè)的申報(bào)表（受理后），報(bào)送區(qū)國(guó)稅局一份。

    匯總納稅企業(yè)其它納稅申報(bào)事項(xiàng)，仍按區(qū)局桂國(guó)稅發(fā)[1995]366號(hào)文有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。