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類(lèi) 別：增值稅文 號(hào)：晉國(guó)稅流一發(fā)[1997]5號(hào)頒發(fā)日期：1996-04-02
地 區(qū)：山西行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
晉中地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
你局地國(guó)稅流發(fā)[1996]第051號(hào)請(qǐng)示悉。關(guān)于鐵路工附業(yè)單位恢復(fù)征稅后期初存貨已征稅款抵扣問(wèn)題，現(xiàn)明確如下：
一、為簡(jiǎn)化核算，對(duì)屬于一般納稅人尚未計(jì)提期初存貨已征稅款的鐵路工附業(yè)單位，1996年6月1日至12月31日不計(jì)算抵扣期初存貨已征稅款，按下列公式計(jì)提1997年年初期存貨已征稅款余額后，從97年起實(shí)行按比例分期抵扣的辦法。1997年初期初存貨已征稅款余額＝1995年初（94年底）的存貨的實(shí)際采購(gòu)成本×扣除率×70％
二、計(jì)提的期初存貨已征稅款，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從期初存貨所在的會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)入"待攤費(fèi)用－期初進(jìn)項(xiàng)稅額".經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣時(shí)，計(jì)算本期抵扣稅額，按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
三、對(duì)屬于小規(guī)模納稅人的鐵路工附業(yè)單位，按6％征收率計(jì)征增值稅，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
山西省國(guó)家稅務(wù)局
一九九七年三月三日
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